纳税评估增值税消费税分析指标.doc

流转税司关于增值税、消费税纳税评估分析指标一、增值税纳税评估分析指标一览表 一般纳税人小规模纳税人一、纳税评估办法中的增值税特用指标1、增值税税收负担率(简称税负率)分析——————2、工(商)业增加值分析 3、进项税金控制额分析——————4、投入产出率分析——————二、通用指标收入类1、主营业务成本与库存产成品对应分析1、主营业务成本与库存产成品对应分析2、营业外收入或其他业务收入突增分析2、营业外收入或其他业务收入突增分析3、营业外支出、其他业务支出突减分析3、营业外支出、其他业务支出突减分析4、存货周转率4、存货周转率5、生产能力开票率5、生产能力开票率6、预收帐款与产品余额对比分析6、预收帐款与产品余额对比分析进项类7、运费发票抵扣凭证税额突增分析 8、农产品收购发票抵扣凭证税额突增分析 9、废旧物资抵扣凭证税额突增分析 10、原材料、包装物、自制半成品与生产成本、制造费用对应分析 11、估价入帐及未取得专用发票率 税率类12、低税率收入突增分析 13、高税率购进项目突增分析 14、免税收入突增分析 三、选用类指标1、存货储备率1、存货储备率2、出口收入对应进项税转出分析 3、免税收入对应进项税额转出分析 四、税收管理员工具包所用指标1、投入产出法2、能耗测算法3、以进控销法4、工时(工资)耗用法)耗)5、设备生产能力法6、设备生产周期7、毛利率法8、产品(行业)链分析法9、外部信息核对法10、费用倒挤法11、资金监控法12、产品、主要原材料储备率13、平均单价14、采购运费率15、销售运费率16、进项转出率17、在建工程、固定资产增长率    二、消费税纳税评估分析指标一览表征收方式指标从价计征(含复合计征从价部分)参考增值税收入类指标从量计征(含复合计征从量部分)1、应税销售数量变动率2、应纳消费税额变动率与应税销售数量变动率配比值3、应税销售数量变动率与主营业务成本变动率配比值  二、指标释义(一)纳税评估办法中的增值税特用指标1、增值税税收负担率(简称税负率)分析依据:税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%。分析方法:根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料,进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析,对其形成异常申报的原因作出进一步判断。与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常,而税负率低于预警值的,以进项税额为评估重点,查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题,对应核实销项税额计算的正确性。并运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。对销项税额的评估,应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。疑点提示:计算分析纳税人税负率,与销售售额变动率等指标配合使用,将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较,销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值的;销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。2、工(商)业增加值分析指标(1)应纳税额与工(商)业增加值弹性分析分析依据:应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工(商)业增加值增长率。其中:应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%;工(商)业增加值增长率=[本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值]÷基期工(商)业增加值×100%。分析方法:应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。应通过其他相关纳税评指标与评估方法,并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析,对其申报真实性进行评估。疑点提示:弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题。预警值根据本地的统计数据进行测算。(2)工(商)业增加值税负分析分析方法:工(商)业增加值税负差异率=[本企业工(商)业增加值税负÷同行业工(商)业增加值税负]×100%。其中:本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)业增加值;同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工(商)业增加值分析方法:应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异,如低于同行业工(商)业增加值平均税负,应进一步分析,看是否存在隐瞒收入、少缴税款等问题,结合其他相关评估指标和方法进一步分析,对其申报真实性进行评估。疑点提示:如果差异率小于1,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题。3、进项税金控制额分析方法:本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出