内部审计增值路径探析.docx

内部审计增值路径探析中图分类号: 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2015)04-0039-02 摘要:新的《中国内部审计准则》于 2014 年 1 月 1 日开始施行,修订后的内部审计定位于促进组织完善治理、增加价值和实现组织目标。为了把握内部审计职业的脉动,本文结合国际领先内部审计部门的最佳实务,诠释内部审计的价值增值理念,探求内部审计的增值路径,包括拓展内部审计人员的专业胜任能力,合理制定年度内部审计计划,打造内部审计价值增值的绿色通道,创新内部审计价值增值的服务范围,以促进内部审计在财富创造中的定位,更好地参与财富的创造。关键词:价值增值 内部审计 审计计划 风险评估一、引言中国内部审计协会于 2013 年 8 月修订发布了《中国内部审计准则》,自 2014 年 1 月 1 日起施行。该准则对内部审计的定义为:它是一种独立、客观的确认和咨询活动,通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。它提升了内部审计在组织中的地位和影响力。脉动借喻一种动态或情势,是潜在的感情、意见或动向,价值增值无疑成为内部审计职业的脉动。随着我国改革开放和经济全球化的发展,价值增值的理念也逐渐地走进企业的经营管理中,但企业尚未真正理解、重视并卓有成效地应用到实务中。如何造就一个世界级的内部审计部门,内部审计人员如何不断探求增值和改善的路径,已经成为国际著名公司关注的热点,他们的理念与实践更是值得我们去关注和思考。二、国际领先内部审计的价值增值的最佳实践国际内部审计协会指出:谈到全面增值,没有哪种资源能比得上内部审计。Protiviti 咨询管理公司对全球大型跨国公司的内部审计进行了调查,这些公司分布在美国、英国、澳大利亚、加拿大、日本等国家的金融服务、技术及娱乐等行业。Protiviti 公司认为,尽管这些被调查公司各有各的不同,但在经营理念、运营方法及绩效度量等方面有很多相似之处,最值得关注的是,这些公司内部审计的核心理念都是价值增值。詹姆斯?罗塞博士是审计趋势公司的总裁,该公司致力于识别和推广当今内部审计的最佳实务。通过从国际内部审计师协会全球审计信息网络提名的“世界级”审计部门名录入手,詹姆斯博士对来自于不同行业的内部审计部门的增值服务进行了深入的研究。基准就是价值,笔者从上述研究成果中选出一些内部审计部门的增值实例,供我国企业分享卓越并借鉴发展。澳大利亚邮政公司将增值定义为向组织提供实时顾问服务。公司审计服务集团经理戴夫?马兰德认为,审计人员现在扮演的角色更加重要,也更加明确;他的团队活跃在公司战略和变革领域的最前沿。在美国华盛顿互惠公司中,为了提供增值服务,兰迪?麦尔比向团队阐述了差别因素而不是合格因素的重要意义。合格因素就是内部审计团队每天必须完成的标准审计过程,如工作底稿、审计报告的编制等;而差别因素是推动内部审计团队走向卓越和强调团队能给公司带来独特价值的东西。杜邦公司内部审计部门的作用不仅要评价现有内部控制的运行状况,而且主要是帮助确认公司面临的最大风险,并支持经营部门设计良好的经营实务来防范这些风险。为了有效地开展工作,杜邦公司的内部审计在工作时必需的所有记录、信息将不受任何限制,内部审计以其特有的经验处于一个非常独特的位置,是在经营实务中