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1998年度注册会计师全国统一考试《税法》试题、参考答案及解析一、单项选择题(本题型共15题。从每题的备选答案中选出一个正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的,每题得1分,本题型共15分。),根据市场需求情况,某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨,用于首批联合收割机的生产。为此,当期增值税进项税额应进行以下处理()。,在当期由其购买价的17%改为购买价的13%,按B的方式扣减[答案]C[解析]前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税,所以,动用时不能再扣。适用13%税率的是指销售农机,而不是指生产农机的原料钢材,钢材适用17%的税率。,应在收回委托加工品后征收消费税的有()。,,[答案]A[解析]委托加工应税消费品,应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的,委托方要补缴税款,故选A;对受托方履行代收代缴义务的,委托方收回后直接销售不必再缴消费税。,可以作为营业税计税依据的是()。[答案]D[解析]广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。经营融资租赁业务,营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租物的实际成本后的余额。无形资产投资入股,共担投资风险的,不征营业税。,不得提取折旧的固定资产是()。[答案]C[解析]以经营租赁租出、融资租赁租入的固定资产,及季节性停用设备均应照提折旧;而以经营租赁租入、融资租赁租出的固定资产,不提折旧。,1997年业务收入总额3000万元,,该企业在计算年度应纳税所得额时,准予作为费用列支的交际应酬费为()。[答案]B[解析]从事娱乐业的外商投资企业,按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费。该企业计算年应税所得额时,准予列支的交际应酬费为500×10‰+(3000-500)×5‰=(万元)。,第一个月月末报社支付稿酬3000元;第二个月月末,报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。[答案]B[解析]根据个人所得税法的规定,同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。(15000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)。,其中已销售10万吨,,尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元,其当月应纳的资源税为()。[答案]B[解析]资源税实行从量定额征收,课税数量包括销售数量和自产自用的移送使用数量,本题应纳资源税=(10+)×12=126(万元)。,收取旅游费60000元,其中替旅游者支付给其他单位各项费用30000元,改由其他旅游企业接待2个团,转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为()。[答案]A[解析]城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,此题纳税人应纳的营业税依据为:旅游企业组团境内旅游收取的旅游费减去替旅客支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费等代付费用以及付给其他接团的旅游企业的旅游费后的余款,因而该旅行社应纳营业税=(60000-30000-20000)×5%=500元,而该旅行社地处县城,城建税适用5%税率,所以应纳城建税=500×5%=25元。,《城镇土地使用税暂行条例