浅议建筑行业税收管理存在的问题及对策.doc

浅议建筑行业税收管理存在的问题及对策.doc:..浅议建筑行业税收管理存在的问题及对策浅议建筑行业税收管理存在的问题及对策发表吋l'n]:2012-7-1419:59:18践议建筑行业税收管理存在的问题及对策随着人们生活水平的提高,经济收入的增长,近年来丰城市旧房改造、新城区扩建、商品房大面积开发,基础设施、重点建设项目投入的逐年加大,带动了我市建筑业在整体税源中的比重不断增长,地位日益突出,成为地方税收不可忽视的增长点。2009年丰城市建筑行业入库营业税9199万,增长60%,2010年入库16509万,增长79%,2011年入库24743万元,增长50%o从近年来我市营业税的入库情况来看,虽然建筑营业税实现了增长,但是与我市建筑行业拉动经济发展的形势仍然存在差异。2012年丰城市地税局对全市管辖范围内的建安企业和房地产开发企业开展了一对一的专项检查,从检查情况來看,建筑安装企业存在的涉税问题较为突出。本文就建筑业行业税收稽查过程中发现的问题谈谈一些看法。一、建筑行业现状我市现有建筑企业(已在地税部门登记的)为44户,其中正常开展项目建设的企业有28户,其他建筑企业其实是一个拥有资质的“壳”,承揽业务后往往通过分包、项目经理部等形式分解,企业只是收取一定比例的管理费用,并非一般意义上的核算单位,真正体现盈亏的核算单位实际上应该在分包商、项目经理部一级。因此,这些建筑企业向税务机关申报的数据只能反映出企业总部一块的利润,而大量的经营利润都被隐藏在下面一级。在目前维持运作的形式,导致项目经理的个人收入无法核实,企业也未按照规定代扣代缴其个人所得税。这一方面是项目经理人的流动性较大,导致企业无法补扣补缴项目经理人的个人所得税。同时,施工工人工资的领取,大都由项目经理统一签名领取,工人的人数由项目经理提供,无法确认项目利润。8、少缴小税种问题普遍。多数建安企业对所承接的工程施工所签定的合同以及工程决算书不交财务部门备案,导致财务部门对印花税计税额的掌握不准确,不但影响自身屮报,也给检查带来不便,税务部门只能按经营收入进行核定计征印花税。同时,未代扣代缴资源税的现象吋有发生,造成资源税的流失。三、原因分析1、 建安企业生产经营的特殊性。建安企业工程项目分布广、业务量大、建设周期长,一个企业可以同吋施工多个工程项目,既有本地的、又有外地的,既有短期的、又有长期的。客观上使财务力量不强的企业,核算上存在不确定性,核算数据的可靠性较差,造成纳税申报不实。另外,经营方式的多样和复杂性,如总包、分包、转包、项目部等经营方式,给税收征管和检查带来困难。2、 会计与税收存在的差异。税收要求建筑企业以工程完工进度按权责发生制原则确认收入,会计平时收収工程进度款记入预收账款,现实中以工程完工结算开具建安发票为标准确认收入。企业这种核算方式,与《营业税暂行条例》规定的纳税义务发生时间相悖,对tl常税收征管、纳税检查和企业纳税资料的真实、可靠性造成一定影响。3、 经营方式的变化与税收监管手段相对落后。由于竞争激烈,建筑市场压标压价、暗箱操作现象屡见不鲜;纳税人为应对竞争、规避风险,纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式,给日常的税款征收和监管带来一定的难度。4、 分包纳税人申报不及吋。在实际中,由于建设方大多采取