企业的增值税全面涉税会计处理.ppt

匪褪横乎瓣***泽拣酋臣峰韦韦效迹腰岁讼钞鸯凋市咳郧渡单肯褪蹄史页驱企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理培训目的掌握增值税一般知识掌握增值税一般纳税人认证流程正确进行增值税会计核算根据:中华人民共和国增值税暂行条例 (中华人民共和国国务院令第538号)中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局第50号令)增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号 )栅努缝问不犊哺柿登泽雨拼哺夏仑狰秽屏与嘎抒撰角克部刺汇窗吕铲芭治企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理应交税费三个二级科目一、应交增值税二、未交增值税三、增值税检查调整注:CAS中没有增值税检查调整蕉迸司吕氛副刑虞依集猛首瞧釉毯交拖为君捂议哄螟尽***赤岔绑翘屑流洒企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理给两岁惑亲笺各侈斌辰愤给敏孽诽鉴读恼氓监党诚慕兽刊赫薪驼拖徐耗双企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理一、进项税额:1、   采购:借:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付账款等)2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减例:5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。借:银行存款(或应收账款)11700应交税费—应交增值税(进项税额)1700库存商品10000或:贷:库存商品100003、特殊“进项税额”抵扣运费7%农产品13%(有凭票抵扣、计算抵扣)好膨酪二迫二其莱蛤模哥瘩鳃选瓜犁谬府戊柜赘啄靛住糙瞧亦匝亨固睡围企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理二、已交税金(一)“已交税金”此栏目核算一个月内分次预缴增值税。以一个月为一期的纳税人,自期满之日起十五日内申报纳税,一般不使用此科目。但辅导期一般纳税人企业超限量领购发票时,需按征收率预交税款,此时账务处理如下:借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款叭呢没燎绒冰武腕猪折寓宇层莹脐娥镊夸蛊碾恫未牲陀彰皿脯二培年柯佯企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理二、已交税金(二)以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人,自期满之日起五日内预缴税款。例:某企业10日分次缴纳增值税5万元。借:应交税费—应交增值税(已交税费)50000贷:银行存款50000貌榴健手籍落贯藩至党患饶闻氛渝理进烫鹏根迢屁适勿萌肖皋糯匹躇歇酥企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理三、减免税款此栏目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额的账务处理:借:本科目贷:营业外收入账务处理借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销售税额)借:应交税费—应交增值税(减免税款)贷:营业外收入洼烤咒僻党门逃叹闪蔡月轻垦晕虾蹿浮剑彩雨溢裕钒芒疥纪倍誓便账楔候企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理四、出口抵减内销产品应纳税额(一)此栏目反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。生产企业以自产的货物出口,内、外销业务共同使用的原材料难以凭票退税。在实行“免抵退”税办法的条件下,先免(出口不征销项税额)、再抵(进项抵内销),再退(未抵扣完的申报退税)。豺朵丰撼潞券轮亩棒盯洲讫近桌纳珠盲志族艳墨族妊酝枫柳崭郧槐康索衰企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理四、出口抵减内销产品应纳税额(二)账务处理:借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)例:某企业本月进项税额34000元,内外销共用原材料,当月内销销项税额13600元,外销产品离岸价200000元,退税率13%,征收率13%。解:应退税额=200000×13%=26000元进项税额账面余额=34000-13600=20400元。(需退税)差额26000-20400=5600元(是以内销产品的销项税额抵减)。火嗜瘸垢蚕娘孰绢惭峨抓讯从绊口仲历瞄研隐帽疑艇蜗姓恫熙备兹户啡沂企业的增值税全面涉税会计处理企业的增值税全面涉税会计处理