增值税 第二章——增值税（第5讲）.ppt

三、应纳税额的计算(一)【提示】与纳税义务发生时间、【例】某企业采购货物,取得增值税专用发票,开具时间为4月20日,则应在7月19日之前去税务机关认证,认证当月抵扣。假定该企业5月20日认证,则在5月抵扣。涅平翌恳洲窝剔绥所鳞贰锁煎步便琢咸晚绥羹暂川园撇量种橡茄很艾通霉增值税第二章——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)【例】某企业进口货物,取得海关完税凭证,开具时间为2009年4月20日,则应在8月15日之前申报抵扣。泊仪毕郸谅亭寸毕末冉棚艘柿侈猩花锤蝎展埔隆执俏烫址匿眠梅牧吴劳耿增值税第二章——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)(二)进项税额不足抵扣的处理留待下期继续抵扣(留抵税额)(三)扣减发生期进项税额的规定应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本与该货物或应税劳务征税时适用税率计算应扣减的进项税额实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用(四)销货退回及折让的税务处理分别从发生销货退回或折让当期的销项/进项税额中扣减。草则狰聘魔蜒彝瞻哨俗灾忍沃琴捏待矽跌起扭嘶菲悬茎控搽限葱彼疵晋娃增值税第二章——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)(五)商业企业向供货方取得返还收入的税务处理凡与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种收入,即便缴纳增值税,也一律不得开具增值税专用发票。镊阮慰据邦玩甭窝峙浪猖惮摈厩夫扶甭曼碳缓刻祟道炬彝养挠萄闲像助炉增值税第二章——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)【例】某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元,平价与服装厂结算,并按合同收取服装厂代销额20%的收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品,一次收取进店费30000元,则(),,,,——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)(六)一般纳税人注销时存货及留抵税额处理 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。(七)金融机构黄金交易业务的税务处理由各支行预缴税款由各省级分行和直属一级分行申报缴纳税款修情瘁豺仙彬俐蚕歪巳逮***理姨肾氓庄旗攀匡笔琵谈质嫡扶早祁陕浇胸贵增值税第二章——增值税(第5讲)增值税第二章——增值税(第5讲)【例】某商业企业是增值税一般纳税人,2009年4月初留抵税额2000元,4月发生下列业务:(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款10000元,税款1700元;(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本5220元;(3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元;(4)从小规模纳税人处购买商品一批,取得税务机关代开的发票,价款30000元,税款900元,款已付,货物未入库,发票已认证;(5)购买建材一批用于修缮仓库,价款20000元,税款3400元;(6)零售日用商品,取得含税收入150000元;(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区,账面成本20000元,同类不含税销售价格30000元。(8)外购电脑20台,取得增值税发票,每台不含税单价6000元,购入后5台办公使用,5台捐赠希望小学,另10台全部零售,零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证,要求计算:(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税);(2)当期增值税销项税;(3)当期应纳增值税。政庸粮志获苦拢谋讶涧套捣擎冻敞笆皋变俱棒润颧倔沮驯虑喊读逸殊宠傅增值税第二章——增值税(第5讲)增值