浅议企业内部控制建设.doc

浅议企业内部控制建设[摘要]内部控制是企业有效管理体系中不可或缺的组成部分。对我国企业内部控制存在问题进行分析,提出构建以风险管理为导向的内部控制体系,优化控制环境,提高管理者素质,实现财务控制与业务控制有效结合及加强内部审计与监督等建议,以期提高企业自身管理水平,促使企业的发展与环境的变化相适应,提高企业应对各项风险的能力。[关键词]企业内部控制;风险管理;控制环境[中图分类号]F270[文献标识码]B[文章编号]1002-2880(2011)06-0143-02 内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,建立完善的内部控制制度可以保证企业经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,保证有关政策、法律法规的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平,实现企业整体目标。内部控制——整体框架将内部控制划分为五大要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。企业在实施内部控制时需要对以上各要素进行考虑。一、我国企业内部控制存在的问题(一)内部控制管理基础薄弱,控制环境失效内部控制环境不完善会导致企业监督执行不力。由于我国企业普遍缺乏内部控制实践经验,企业自行建立的内部控制制度大多停留在规章制度建设方面,多数企业已经****惯了粗放式管理,对内部控制存在很多误解,甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊,再加上公司治理结构上的先天不足以及人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱,难以落到实处,造成有章不循,有法不依,企业内控制度被明显弱化。(二)会计信息失真许多企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息,导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。(三)内部审计制度形同虚设一些企业不存在内部审计部门,或虽建立审计部门,但审计部门的独立性不强,得不到必要的重视和支持,缺少评价体系,对企业内部控制执行的效果好坏缺乏合理的监督机制,无法做出公正的判断和进行有效的监督。同时,内审人员业务素质低,使内部审计在企业内部管理、内部控制中的作用得不到发挥,在现实中,企业内部控制可有可无、可好可坏,难以真正发挥内部控制的作用。(四)风险控制意识不强在市场经济条件下,经济发展日益全球化,竞争越来越激烈,使企业经营风险不断增大,而经营者的风险态度直接影响着内部控制的健全性和有效性。从我国企业现状来看,不少企业管理者还受计划经济观念的影响,采取各种经营政策时,缺乏风险控制意识,缺乏有效的风险管理机制,这在企业生产经营中经常可见,比如有些企业在进行投资过程中,对风险的认识不足,结果举步维艰,负债累累,有的甚至破产。面对市场经济条件下的各种风险,企业必须增强风险意识,主动采取相应措施,加强内部控制。二、对我国企业内部控制建设的建议(一)构建以风险管理为导向的内部控制体系按照全面风险控制的要求完善各项规章制度,提高企业管理与业务等内部资源的协同效率,同时搭建全面风险管理信息系统框架,利用信息化系统对企业管理与业务流转进行管控,使企业内部风险控制达到设计目标。企业可按照基本规范和具体规范两个层次来构建:基本规范应是概念性的制度框架,具有强制力;具体规范是参照性的,可以根据企业的实际情况遵照执行。这两个层次缺一不可。通过构建内部控制体系,建立完善的企业治理结构、科学的运营管理体系、明晰的责任监督体系,达到管理制度健全、各