新旧会计准则+开题报告.doc

新旧会计准则开题报告兰州商学院本科生毕业论文(设计)开题报告论文(设计)题目:新旧所得税会计准则比较分析学院、系:会计学院会计系专业(方向):会计学年级、班:学生姓名:指导教师:2010年12月20日一、论文(设计)选题的依据(选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等)(一)选题的目的和意义随着我国市场经济体制的建立、完善及现代企业制度的建立,所得税在经济生活中正发挥着越来越重要的作用,所得税会计成为人们讨论的热点。同时,随着会计和税制改革的不断深入,为了对散见于会计制度中有关所得税的规定进行总结,适应发展变化的经济环境的要求,财政部在参照国际会计准则委员会、澳大利亚、新西兰、美国、加拿大等国家的会计准则及相关文献的基础上,于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号—所得税》。通过对新旧所得税会计准则的比较分析,可以进一步加深对新所得税会计准则的了解。(二)国内外的研究现状1、国外的研究现状1944年美国会计程序委员会(CAP)推出了会计研究公报第23号()《所得税的会计处理》。首次明确了所得税的费用性质,并提出了时间性差异和永久性差异的概念,规定对“不重复出现的时间性差异”予以跨期摊配,其方法允许在“负债法”和“纳税净额法”之间选择。之后,美国的所得税会计准则先后经历了《余额递减折旧》()、《公司所得税的中期摊配》()、((所得税的会计处理》()等变迁。直到1992年2月,FASB发布了第109号财务会计准则《所得税会计》(FASB109),以取代原第96号财务会计准则,并提出了暂时性差异取代时间性差异,要求统一采用资产负债表债务法来处理差异。英国,1999年6月和8月,英国会计准则委员会(ASB)分别发表了第18号财务报告准则征求意见稿(FRED18)《本期税款》和第19号财务报告准则征求意见稿(FRED19)《递延税款》,在广泛征求意见和充分讨论的基础上,于当年12月正式发布了FRS16《本期税款》和FRS19《递延税款》两个准则,用以规范所得税会计的实务。国际会计准则委员会(IASC)理事会于1979年7月发布,并于1981年1月1日开始生效的国际会计准则第12号(IAS12)就是规范所得税会计的《所得税会计准则》,现行的准则是对国际会计准则第12号《所得税会计》重排版的修订版。2、我国的研究现状我国对所得税会计的深入研究是从1994年会计制度改革开始的。在1994年以前,我国会计准则与税法在资产、负债、收入、费用、利润等的确认上基本一致,因此,按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得也基本一致,并不涉及所得税的会计处理。1994年税制改革以后,财政部颁布了《企业所得税会计处理暂行规定》、《企业会计准则—所得税会计(征求意见稿)》,我国己经具备了所得税会计独立的法律依据和法律环境。加入WTO以后,我国企业参与国际市场竞争的压力也越来越重,所得税的会计处理需要与国际惯例逐渐接轨,相应的改革和调整也就势在必行。2007年在上市公司开始实施的《企业会计准则》逐渐实现了与国际的接轨。但是,从世界范围来看,尽管西方发达国家对所得税会计的理论研究和方法探讨已经达到了较高的水平,制定、颁布和修订了有关所得税会计的准则、公告和文告等。但正如美国