现代企业内部控制.ppt

现代企业内部控制现代企业内部控制现代企业内部控制1、高速成长的联想引子注:(1)香港财年是指每年的4月1日至次年的3月31日; (2)指扣除出售投资损益后的净利润; (3)在该财年,联想将一些非核心业务进行了剥离,此为剥离后的营业额; (4)2005年5月1日,联想收购IBM全球个人电脑业务; (5)现任董事局主席是杨元庆,CEO是William Amelio. 12(%)(%)(%)(2)(%)(%)净利润(百分比)(4)(359%)(3)(%)(%)(%)(%)营业额(增长%)2005-20062004-20052003-20042002-20032001-2002项目联想各财年(1)的业绩单位:亿元(港元)一、案例分析(一)成功案例作为联想的管理者,你最关心的是什么?达成目标!引子一、案例分析(一)成功案例影响企业目标的达成的情况包括:?采购发票索取错误,影响上百万元抵扣税?业务代表直接参与代理的经营业务?公司的采购业务没有统一标准?销售商品在办公区域内丢失?领导进行盲目决策?公司内部职责不明确……引子一、案例分析(一)成功案例所以:我们需要——完善内部控制引子一、案例分析(一)成功案例2、MOTOROLA的三件法宝全面缩短运作周期6希格玛竞争优势内部控制希格玛管理是一种现代管理方法,用于控制出现误差的标准。6希格玛标准相当于一个小型图书馆每本书中只有一个错字,如MTOROLA,GE,Haier引子一、案例分析(一)成功案例内部控制的作用是:防范和降低风险!引子一、案例分析(一)成功案例据KPMG2006年的欺诈识别手段调查显示,内部控制是企业领导者识别内部欺诈行为最重要的手段,占所有重大欺诈案件的38%。引子一、案例分析(一)成功案例1、巴林银行倒闭案(德勤)1763年,弗朗西斯爵士在伦敦创建了世界上第一家商业银行,由于经营灵活,富于创新,巴林银行在国际金融界获得了巨大的成功。从巴拿马运河的开掘,到1803年美国从法国手中购买路易斯安纳州等所用资金均来自巴林银行。20世纪初,巴林银行还荣幸地得到一个客户:英国皇室。巴林家族先后获得了5个世袭爵位,这也是一个世界纪录。1989年,里森(Leeson)到巴林银行工作,1992年巴林总部决定派他到新加波分行成立期货与期权交易部,并聘出任总经理。里森来新加波前巴林银行已有一个99905的错误账号,1992年夏天总部要里森重新另设一个“错误账号”以记录较小的金额错误,里森要了一个88888的账号。同年7月,里森手下的一名交易员误将一笔本为卖出的日经指数期货合约买进,损失了2万英镑,里森当天并没有向总部汇报,而是将其记入了88888账户。同年9月,里森的一位好友乔治误将100份应卖出的的期货(800万英镑)买进,里森将损失作了同样的处理。为弥补手下员工的失误,里森决定铤而走险直接从事期货交易。1993年7月,他曾将88888账户亏损的600万英镑转为略有盈余。但由于电脑系统问题的原因,里森后来的交易出现了亏损,亏损最高时一天到达到170万英镑。1994年7月,里森损失5000万英镑。1995年1月18日,日本神户大地震,日经指数暴跌,(),最终将巴林银行送上了绝路。引子一、案例分析(二)失败案例2、21世纪早期的财务丑闻?母公司高层将公司资金为里加斯家族贷款造成31亿美元的负债,只披露了23亿美元。(德勤,2002)?在不恰当的表外账户发现大量的会计欺诈事件。(安达信,2002)?伪造文件为欺骗性的定期纪录提供支持,以达到分析师的预期(安永,2002)?通过与第三方的交易虚增收入(德勤,2002)?虚构140亿美元的现金收入。(德勤,2004)?会计舞弊、CEO为个人目的运用公司资金。(毕马威,2005)?夸大盈余38亿美元。(毕马威,2002)?1997-2000年,虚报30亿美元的销售额。(毕马威,2003)Adelphia(美)Enron(美)HealthSouth(美)Homestore(美)帕玛拉特(意)Tyco(美)(美)Xerox(美)财务丑闻公司后果:致使美国国会于2002年草拟并通过了《萨班斯-奥克斯利法案》(Sabanes Oxley Act 2002,简称SOX法案)引子一、案例分析(二)失败案例