审计实务5_生产循环_2013-课件PPT（演示稿）.ppt

1审计实务-生产与仓储循环主讲:胡为平邮箱:******@2第五章生产与仓储审计??一、存货相关的业务循环一、存货相关的业务循环??采购与付款循环采购与付款循环((材料材料))??生产与仓储循环生产与仓储循环((成本成本))??固定资产循环固定资产循环((折旧折旧))??工薪与人事循环工薪与人事循环((直接人工成本直接人工成本))3第一节生产与仓储循环内控?一、生产与仓储循环主要业务活动?材料验收?仓储?计划和安排生产?原材料领用?半成品入库?半成品出库?产成品入库?产成品出库?生产成本归集?销售成本结转4影响存货重大错报风险的主要因素影响存货重大错报风险的主要因素??(1)(1)存货的数量及种类存货的数量及种类??(2)(2)成本归类的难易程度成本归类的难易程度??(3)(3)陈旧过时的程度陈旧过时的程度??(4)(4)易损程度易损程度??(5)(5)遭受失窃的难易程度遭受失窃的难易程度??(6)(6)存货制造过程长短存货制造过程长短??(7)(7)是否是单价特高的存货是否是单价特高的存货??(8)(8)是否鲜活类是否鲜活类??(9)(9)市场周期市场周期5二、控制测试已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生产发出材料均已准确记录发出材料均于适当期间进行记录已验收材料均确附有有效采购订单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录控制目标控制目标6二、控制测试已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致已发生的生产成本均已进行记录已发生的生产成本均于适当期间进行记录存货流转已完整准确地记录于适当期间完工产成品均于适当期间进行准确记录产成品发运均确已记录产成品发运均已准确记录控制目标控制目标7二、控制测试已发运产成品均附有有效销售订单产成品发运均已于适当期间进行记录适当保管存货存货价值调整是真实发生的准确记录存货价值存货价值调整均已记录存货价值调整已于适当期间进行记录控制目标控制目标8二、控制测试验收无误后,质检员签发预先编号的验收单。根据验收单,仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入(如库存管理软件) ,系统自动更新材料明细台账质量检验…签发预先编号的验收单对于单价在人民币()元以上的材料,还需质检经理验收签字控制活动控制活动已验收材料均确附有有效采购订单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录控制目标控制目标9二、控制测试仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理签发预先编号的生产通知单。仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。控制活动控制活动已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生产发出材料均已准确记录发出材料均于适当期间进行记录控制目标控制目标10二、控制测试生产成本记账员根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末,第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员编制差异分析报告,经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。生产成本记账员根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末,第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员编制差异分析报告,经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。控制活动控制活动已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致已发生的生产成本均已进行记录控制目标控制目标