视同销售、未按权责发生制原则确认的收入-课件PPT（演示稿）.ppt

视同销售业务与未按权责发生制原则确认的收入填报2015年4月?视同销售业务?未按权责发生制原则确认的收入?税收政策(略)?填报会计处理不确认销售收入,而税法规定确认收入-如会计上已经做销售处理,则不需再填;如具有商业实质且公允价值能可靠计量的非货币型资产交换,按准则已确认收入-原则上应按公允价值确认视同销售收入视同销售业务外购用于福利,满足条件可按购买价做视同销售收入,148文被废?收入和成本同时调-填报会计处理不确认为销售收入,税法规定确认应税收入的收入;-填报会计处理不作为销售核算,税法规定作为应税收入的同时,确认的销售成本金额。以负数填列,以表示纳税调减?作为广告费、业务招待费等计算基数?不能与增值税、营业税的视同销售混淆视同销售业务?非货币性资产交换视同销售?货物、财产用于市场推广或销售视同销售?货物、财产用于交际应酬视同销售?货物、财产用于职工奖励或福利视同销售?货物、财产用于股息分配视同销售?货物、财产用于对外捐赠视同销售?货物、财产用于对外投资项目视同销售?对外提供劳务视同销售?其他视同销售业务种类捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途?某企业用市场价格100万元的自产商品发放给职工作为福利,假设会计上没有作销售,而是作如下分录借:管理费;贷:应付职工薪酬-非货币性福利借:非货币性福利 77万元 贷:库存商品 60万元 应交增值税-销项税金 17万元视同销售业务调整举例?A105010表填写如下视同销售业务调整举例企业发生的非货币性福利应按117万元而不是77万元计算;涉及到A105050表职工薪酬的调整(需分析填报),其他类推?根据条例第25条和国税函【2008】828号文的规定,企业将资产移送他人用于市场推广或销售、交际应酬、奖励或福利、股息分配、对外捐赠等改变资产所有权属的,视同销售收入确认收入的实现?涉及到广告和宣传费、业务招待费、职工福利费和捐赠支出等的费用调增(即纳税调减)问题关于视同销售的进一步说明广告和业务宣传费、业务招待费、捐赠支出等按申报表填写说明没有考虑这些问题,通过29行其他栏目调整?跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入?分期确认收入-分期收款-持续时间超过12个月的建造合同-其他分期确认收入?政府补助递延收入(见财政性资金PPT)?其他未按权责发生制确认收入-产品分成方式未按权责发生制原则确认的收入?对收入的调整=(本年税收确认金额-本年会计确认金额)?分期收款、建造合同应进一步考虑成本的调整-分期收款(配比)-建造合同(完工进度)?分期收款可能会进一步涉及到“与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用”的调整未按权责发生制原则确认的收入