金融企业资产损失税前扣除政策及申报要求辅导.ppt

金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求辅导二00九年五月二十五日金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求根据财政部国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税【2009】57号)、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发【2009】88号)的有关规定,针对我局经管的金融企业在2008年度企业所得税汇算清缴中,关于资产损失税前扣除申报要求等有关问题,特作如下明确:一是资产损失税前扣除申报必须按照上述文件规定分为:自行计算扣除与须经税务机关审批后扣除;二是须经税务机关审批后扣除的,未经税务机关审批准予扣除的,不予在2008年度企业所得税汇算清缴中扣除;三是须经税务机关审批后扣除的,必须按上述文件规定符合法定条件,且需于2009年5月26日前提出申请,按上述文件要求准备好申报资料;四是申报资料:(一)资产损失税前扣除申请报告。基本内容包括:借款人、担保人和被投资企业的基本情况,贷款发放及使用情况和投资情况,形成损失的主要原因以及采取的补救措施和结果,借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和分配情况,贷款或投资人受偿及损失情况,申请税前扣除金额及其计算过程等。金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求四是申报资料:(二)《企业所得税税前扣除申请审批表》,一式二份(三)《资产损失税前扣除申请及核销汇总明细表》,一式二份(四)具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据具有法律效力的外部证据:指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件,主要包括:(1)司法机关的判决或者裁定;(2)公安机关的立案结案证明、回复;(3)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;(4)企业的破产清算公告或清偿文件;金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求四是申报资料:(四)(5)行政机关的公文;(6)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告;(7)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;(8)经济仲裁机构的仲裁文书;(9)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等;(10)符合法律条件的其他证据。金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求(五)企业内部证据(1)有关会计核算资料和原始凭证(受偿资产清单(含抵押资产)清单及估价证明、受偿资产变现入账发票及会计凭证复印件)(2)资产盘点表;(3)相关经济行为的业务合同(贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证复印件);(4)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目,应聘请行业内的专家参加鉴定和论证);(5)企业内部核批文件及有关情况说明(收回本金的详细说明材料、追收情况证明材料);(6)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;(7)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求四是(六)税务机关要求报送的其他资料。五是须经税务机关审批后扣除的,自受理之日30个工作日内完成。因情况复杂需要核实,在规定期限内不能作出审批决定的,将适当延长审批期限,但延长期限不超过30天,且同时将延期理由告知申请人(纳税人);六是因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除,并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额,应按照有关规定予以退税,或者抵顶企业当期应纳税款。(实际确认或实际发生)企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求七是企业自行计算扣除的资产损失,应按照企业内部管理控制的要求,做好资产损失的确认工作,并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据,以备税务机关日常检查。属于由企业自行计算扣除的资产损失:(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失,属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失,凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失,可向税务机关提出审批申请。金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求资产(国税发【2009】88号)企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有