煤炭企业基建期间涉税问题浅议.pdf.pdf

税务筹划煤炭企业基建期间涉税问题浅议大同煤矿集团同发东周窑煤业有限公司李迎春受煤矿建设工期长、投资大、审批手续复杂以及会计人员对税务法规理解力等因素影响。煤炭企业在基建期间容易忽视一些涉税问题。本文以税务政策和企业案例,对煤炭企业基建期间的几个涉税问题进行探讨。增值税案例1:出售火工品××煤炭基建企业采取统一对外采购火工品并进行集中管理,各施工单位根据工程需要向××煤炭基建企业领购火工品,双方之间通过工程往来进行资金结算。会计处理:购人借:原材料贷:银行存款领购借:应付账款(施工单位)贷:原材料根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第一条:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、。应当依照本条例缴纳增值税及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第二条第一款:条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。因此,对于将火工品提供给施工方的行为在税收上发生了增值税纳税义务,应按规定缴纳增值税。其会计处理应为:购人借:工程物资应交税费(进项税)贷:银行存款领购借:应付账款(施工单位)贷:工程物资应交税费(销项税)案例2:转供水、电××煤炭基建企业每月根据实际耗用水、电与供水电方一××二号井进行结算,然后再与为××煤炭基建企业提供基建工程的各施工单位按其实际耗用水、电量进行工程往来结算。会计处理:扣款时借:应付账款(施工单位)贷:应付账款(xx--号井)付款时借:应付账款(xx--号井)贷:银行存款根据《国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》(国税&1[2oo91537号)中明确:四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、,应一并征收增值税,不征收营业税。因此,对于××煤炭基建企业向各施工单位收取水、电费的行为属于转供水、电行为,应按规定缴纳增值税。其会计处理应为:购人借:其他业务成本(转供水电)应交税费(进项税)贷:银行存款销售借:应付账款(施工单位)贷:其他业务收入应交税费(销项税)案例3:对外无偿赠送礼品××煤炭基建企业201x年将外购的价值××元电脑无偿赠送给其他单位。会计处理:借:营业外支出贷:银行存款根据《中华人民共和闰增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第四条单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为应视同销售货物,缴纳增值税。:按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定:根据上述规定.××。其会计处理应为:借:营业外支出贷:银行存款应交税费(销项税)二、营业税案例l:转租炸药库收入××煤炭基建企业于20x9年×月X日与××××煤炭基建企业于20x8年X月×日起临时租赁××二号井炸药库,月租金5万元。同年××煤炭基建企业与驻场施工单位三个项目部签订协