第六章 审计失败和审计质量控制.pptx

武汉理工大学《审计理论与实务》精品资源共享课程第六章审计失败与审计质量控制本章目录第一节审计期望差距第二节审计失败第三节舞弊审计和审计质量控制第四节其他鉴证业务本章导读学****目标与学****内容:1、审计期望差距的构成要素(熟悉)2、审计期望差距的形成原因(熟悉)2、审计失败的原因和审计失败的后果及如何防范和规避(掌握)3、舞弊动机相关理论,审计舞弊的分类和常用手段(掌握)2、审计质量控制(掌握)4、其他鉴证业务(了解)武汉理工大学《审计理论与实务》精品资源共享课程第一节审计期望差距审计人员财报使用者我们只对财务报表是否有重大误述提供合理保证,至于防止和检查舞弊等事项应由管理当局负责审计人员应该追究和发现重大的虚假记载,使企图蒙骗大众的财务报表不能发表。查错揭弊的责任到底该何去何从审计期望差距作为一个概念,最早是由Loggio(1974)提出来的,他认为审计期望差距是“独立审计师和财务报表使用者”对审计业绩的期望水平的差异。Porter(1993)则认为期望差距是社会对审计的期望和审计师实际业绩的公众看法之间的差距,即“审计期望—业绩差距”。科恩委员会(1978)拓展了Loggio的定义,认为它是指公众的期望或需求与审计师能够和应该做到的水平之间的差距。目前被审计界普遍接受的概念!一、审计期望差距的概念审计期望差距审计失败舞弊审计和审计质量控制其他鉴证业务1、加拿大特许会计师协会下设的麦克唐纳委员会将期望差距分为四个部分:二、审计期望差距的组成不合理的期望,公众对审计的期望与可能的准则之间的差距合理的期望,可能的准则与现在的准则的差距实际业绩的缺陷,现在的准则与现在的业绩之间的差距被错误感知的业绩缺陷,现在的业绩与公众对业绩感知之间的差距审计期望差距审计失败舞弊审计和审计质量控制其他鉴证业务二、审计期望差距的组成2、Porter认为总的审计期望差距通常可以划分为两个组成部分:注:“审计师现有的责任”是指由法律和职业准则所定义的责任。“对审计师责任的合理期望”是指审计师执行这些责任是符合成本效益原则。审计期望差距审计失败舞弊审计和审计质量控制其他鉴证业务合理性差距:是社会对审计师的期望和对审计师合理期望之间的差距,也就是社会对审计师职责的不合理期望。公众对审计职业的过高期望是期望差距产生的一个重要原因。例如Tweedie(1987)认为公众似乎要求:(一)合理性差距(1)一个防盗警戒系统(保护资产不受舞弊的侵害)(2)一个雷达站(对未来破产的早期预警)(3)一个保险箱网络(对财务健康的保险)(4)一个独立的审计师(保证审计独立性)(5)一致的沟通(能够理解审计报告)你认为这些要求合理吗?判断标准应该是什么?审计期望差距审计失败舞弊审计和审计质量控制其他鉴证业务业绩差距定义为:社会对审计师承担责任的合理期望和社会对审计师实际完成任务的认识之间的差距。这一差距由两部分组成:(二)业绩差距审计业绩缺陷差距公众所认为的现行审计准则所规定的审计师职责不同于他们观察到的审计师对这些职责的实际履行程度,这二者之间的差距就是审计业绩缺陷差距。换句话来说,审计业绩缺陷就是审计师因未能遵循现行准则而导致的业绩存在缺陷,这里现行准则包括一般公认审计原则和质量控制准则。审计准则缺陷差距职业界始终都不愿意积极地承担查找舞弊的责任,而将其作为审计财务报告公允性的一个附属产品,这使得社会对审计师职责的合理期望和现行会计审计准则、法律以及其他法规所定义的审计职责可能会不同,这二者之间的差距即可以被定义为审计准则缺陷差距。审计期望差距审计失败舞弊审计和审计质量控制其他鉴证业务