会计核算基础工作规范.doc

1会计核算基础工作规范第一条为适应公司外向型经济的发展,充分体现会计信息的可检验性,特制定本规定。第二条会计科目的运用及账户的设置,按《企业会计制度》执行,不得任意更改或自行设置,个别企业因业务需要新增科目时,须报总公司财务部批准。第三条会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。工业企业可采用收款、付款、转账凭证,贸易企业可采用通用记账凭证。第四条会计核算组织程序:采用记账凭证汇总表核算程序。1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。6、月终,根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表的编制方法是:根据一定时期的全部记账凭证,按照相同科目归类,定期(5天或10天)汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额,填写在记账凭证汇总表的相关栏内,以反映全部会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额。第五条记账原则:1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行2转账时,用记账员填制的转账凭证作记账依据外,其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证,不能登记账簿,且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名,不得省略。2、登记账簿时用钢笔书写,墨水颜色使用黑色或蓝黑色。3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称,不得随意简化或只使用代号代替科目全称。4、会计分录的科目对应关系,原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录,不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。5、明细账应随时登记,总账定期登记,一般不超过10天。6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要,经济事项的摘要不能过分简略,以保证第三者能看清楚。每笔账记完后,在记账凭证上划“√”号。7、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改,不得跳行隔页。出现空白行或空白页时应将空行或空页画斜红线注销,并注明“此页空白”或“此行空白”字样。8、记账发生错误,用以下方法更正:(1)记账前发现记账凭证有错误,应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错,应在错误的全部数字正中划红线,表示注销,并由经办人员加盖小图章后,将正确的数字写在应记的栏或行的上方。(2)记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时,先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证,以冲销原来的记录,然后重新填制正确的记账凭证,一并登记入账。如果会计科目和3借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码,以及更正的理由和依据。(3)报出会计报表后发现记账差错时,如不需要变更原来报表的,可以填制正确的记账凭证,一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码,以及更正的理由和依据。9、红字冲账除了用于更正记账错误外,还可以用于下列事项:(1)经济业务完成后,发生销售退回或退出。(2)经济业务计算错误而发生多付或多收。(3)账户的发生额和余额需要保持同一借贷方向,如采用多栏式明细账中的“管理费用”科目。(4)其他必须冲销原记数