建筑企业的涉税疑难问题处理电子教案.ppt

建筑企业的涉税疑难问题处理电子教案.ppt第一部分:建筑企业的涉税疑难问题处理一、建筑安装发票中的税务处理国税发[2009]31第三十四条规定,企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的,不得计入计税成本,待实际取得合法凭据时,再按规定计入计税成本。   《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发[2009]114号)规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。一、建筑安装发票中的税务处理同时,国税发【2011】25号)还规定:“对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的,要予以重点检查。”一、建筑安装发票中的税务处理《营业税暂行条例实施细则》规定:条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证),是指:  (一)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;一、建筑安装发票中的税务处理(二)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;  (三)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;  (四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。一、建筑安装发票中的税务处理合法有效凭证分为四大类,一是税务发票;二是财政收据;三是境外收据;四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围,不可相互混用。税务发票主要用在企业向境内单位或个人支付款项,且该单位或个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的情况。发票一般包括增值税发票和普通发票,另外在部分特殊行业还使用专业发票。一、建筑安装发票中的税务处理财政收据主要用在企业向境内单位或个人支付的款项中,该单位或个人的行为不属于营业税或增值税征税范围的情况。财政收据主要是指财政监制的各类票据,比如行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、社会团体会费专用收据、工会经费拨缴款专用收据、行政事业单位资金往来结算票据、军队票据,也包括非财政监制的税收完税凭证等。一、建筑安装发票中的税务处理2、税前扣除的成本应符合的二大关键条件与企业的生产经营有关:主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定;要有合法的凭证;何为合法的凭证呢?一、建筑安装发票中的税务处理3、税前扣除的成本发票应符合的条件资金流、票流和物流的统一:银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致;必须有真实交易的行为;