一事一议资金账务处理doc.doc

(二)会计处理方法 1、一事一议资金筹集的会计处理(1)“一事一议”筹资筹劳方案经村民大会或村民代表会议讨论通过,报乡镇政府审核,县级复审后,按照权责发生制原则进行会计处理。按批准的筹资标准,作会计分录: 借:应收款——筹资农户贷:一事一议资金——农户筹资按批准的筹劳标准,依据当地正常劳务价格,作会计分录: 借:应收款——筹劳农户贷:一事一议资金——农户筹劳(2)收到农户交来的筹资款和以资代劳资金时,作会计分录: 借:银行存款——一事一议资金存款贷:应收款——农户筹资(按农户筹资部分) 应收款——农户筹劳(按农户以资代劳部分) (3)收到社会捐赠及部门帮扶的资金、物资时,作会计分录: 借:银行存款——一事一议资金存款库存物资贷:一事一议资金——社会捐赠一事一议资金——部门帮扶(4)收到集体弥补一事一议资金时,作会计分录: 借:银行存款——一事一议资金存款贷:一事一议资金——集体投入(5)收到财政奖补资金时,做会计分录: 借:银行存款——一事一议资金存款贷:一事一议资金——财政奖补 2、一事一议资金使用的会计处理(1)以银行存款为一事一议项目建设购买材料、设备等时,作会计分录: 借:库存物资、在建工程、固定资产筹科目贷:银行存款——一事一议资金存款(2)在使用村民“一事一议”筹劳进行村级公益事业项目建设时,按当地正常劳务价格标准,作会计分录: 借:在建工程贷:应收款——农户筹劳(3)项目完工验收,结转工程成本,作会计分录: 借:固定资产(项目完工后能形成固定资产时) 或借:其他支出(项目完工后不能形成固定资产时) 贷:在建工程。 3、一事一议资金结转的会计处理(1)一事一议项目完工验收,按工程决算成本结转一事一议资金,作会计分录为: 借:一事一议资金——农户筹资——农户筹劳——财政奖补——集体投入——社会捐赠——部门帮扶贷:公积公益金一事一议项目完工验收结转一事一议资金时,以工程决算的总成本为标准,按农户筹资、农户筹劳、财政奖补、社会捐赠、部门帮扶、集体投入的顺序进行结转。(2)当用“一事一议”筹资筹劳建设某一项目完工后仍有结余,即“一事一议资金”科目有贷方余额,这时应作会计分录: 借:一事一议资金——XXX(账面中结余的二级科目) 贷:一事一议资金——资金结余对于结余的资金,可以退还农户。讨论决定退还时,作会计分录: 借:一事一议资金——资金结余贷:应付款——筹资农户实际退还时,作会计分录: 借:应付款——筹资农户贷:银行存款——一是以资金存款对于结余的资金,也可以不做账务处理,留转以后公益项目使用。村集体经济组织应按照村级筹资和上级财政奖补资金量,制定项目建设方案,做好项目预算,统筹使用资金和劳务,尽量做到物尽其用,不得举借债务搞建设。三、村级一事一议资金会计处理应用举例。例:保城村拟硬化一条3公里的村级公路,计划投资元,按人均10元的标准筹资元,按劳平8个工日筹劳2000个工日,当地正常劳务价格30元/工日,上级一事一议财政奖补资金80000元,驻村单位帮扶20000万元,社会捐赠10000元。(1)方案经村民大会或村民代表会讨论通过后,收到全部筹资时,作会计分录: 借:应收款——一事一议资金存款贷:一事一议资金——农户筹资同时按正常劳务价格30元/工日的标准计算的筹劳作会计分录: 借:应收款——农户筹劳 60000 贷:一事一议资金——农户筹劳