风险评估和风险应对措施.ppt

风险评估和风险应对措施☆第一节 风险评估☆第二节 风险应对识别和评估重大错报风险应对重大错报风险第一节风险评估一、风险评估程序二、了解被审计单位及其环境三、了解被审计单位内部控制四、重大错报风险的识别与评估一、风险评估程序(一);;、账户余额和披露实施实质性程序;、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。(二)风险评估程序含义含义:为了解被审计单位及其环境而实施的程序。理解:(1)了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序而不是可选程序;(2)了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序;(3)了解的程度应当足够实现了解的目的。(三)风险评估程序的基本方法注册会计师通过实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境(P156);(1)管理层所关注的主要问题。(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。(4)被审计单位发生的其他重要变化。;(P158)(1)观察被审计单位的经营活动。(2)检查文件、记录和内部控制手册。(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。(5)追踪交易在财务报告信息系统中处理过程(穿行测试)、了解被审计单位及其环境(一)了解被审计单位及其环境的作用(P159),并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;,以及财务报表的列报是否适当;,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;;,以将审计风险降至可接受的低水平;。(二)(P160)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:(1)所在行业的市场供求与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)产品生产技术的变化;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。