我国上市公司财务报告舞弊行为研究.pdf

长春理工大学
硕士学位论文
我国上市公司财务报告舞弊行为研究
姓名:余晓娟
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:陈淑萍
20100301
摘要流量,受到股东、债权人、政府部门等相关利益主体的高度关注。然而我国资本市场从建立到发展,财务报告舞弊行为无处不在,去年的金融危机加剧了舞弊行为的发生,这严重阻碍了证券市场向前健康发展。因此,本文以我国上市公司财务报告舞弊行为为论题,希望能对防范我国财务报告舞弊行为提出建设性意见。本文首先从分析财务报告的理论基础入手,剖析了我国上市公司财务报告舞弊的关键词:上市公司财务报告舞弊舞弊风险因子财务报告作为会计信息的载体,它反映了一个企业的财务状况、经营成果和现金现状以及由此带来的危害,从财务报表和附注方面阐述了舞弊的常用手段;本文利用目前最完善的舞弊风险因子,从一般风险因子和个别风险因子剖析我国上市公司财务报告舞弊的动因,并针对一般风险因子和个别风险因子提出防范措施;最后以科龙电器案为例,阐明如何防范财务报告舞弊行为。
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导师签名:,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权长春理工大学可以将本学位论文的全部或部本人郑重声明:所呈交的硕士学位论文,《我国上市公司财务报告舞弊行为研究》的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名:本学位论文作者及指导教师完全了解“长春理工大学硕士、博士学位论文版权使用规定’’,同意长春理工大学保留并向中国科学信息研究所、中国优秀博硕士学位论文全文数据库和系列数据库及其它国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和电分内容编入有关数据库进行检索,也可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文。
第一章绪论弟一早硒比研究背景研究意义“财务报告舞弊淮识晕颐抢此狄丫辉倌吧诘苯裰と谐∩弦殉晌R桓众多舞弊案:年能源帝国安然公司被迫承认虚报盈利接近诿涝5氖率担大的财务舞弊事件的曝光,对美国的经济是一个不小的打击,受到了美国政府的高度重视,《萨班斯一奥克斯利法案》就在这种背景下诞生了。另外,年经营状况大亮红灯的日本三洋电机公司,又爆出财报造假丑闻,因虚报亏损被称之日本版“安然案”。而又是琼民源、红光实业、东方锅炉、麦科特、银广夏、东方电子、科龙电器等,近期五粮液又遭证监会立案审查,此外,还有大大小小未能统计的案例。这一方面使投正”和“公开’’原则,使得证券市场未能最大限度地在资源优化配置中发挥重要作用,.达到市场对其盈利预期的压力,使得公司将日常的经营活动摆到了次要的位置,公司一个新的视角一一借鉴目前最完善的舞弊风险因子理论,研究我国上市公司财务报告研究我国上市公司舞弊问题具有重要的理论和现实意义。.砺垡庖国外财务报告舞弊行为研究起步较早,他们的研究成果为我们提供了丰富的理论国外舞弊风险因子理论,从一般风险因子和个别风险因子两个方面对财务报告舞弊产普遍现象,资本市场的非强式有效决定了它存在的可能性。在国外,世纪的南海公司舞弊案揭开了财务报告舞弊的序幕,由此导致股份公司长时间得不到发展,英国经济也受到重创,停滞不前。随后,美国证券市场也发生了年美国电信巨头世界通信公司被确认因有亿美元的费用被记为资本开支,并因此增加了现金流量,业绩报告也从亏损变为盈利亿美元;与此同时,全美最可信赖的家公司之一的施乐公司在过去昴谛楸ǖ纳璞赶凼杖敫叽诿涝5鹊龋庑┲再看我国,财务报告舞弊现象依然十分严峻:从年代初的原野公司舞弊案开始,继资者遭受重大损失,降低了他们投资的积极性;另一方面,破坏了证券市场“公平’’‘‘公阻碍了国民经济的健康持续发展。因此,如何有效防范财务报告舞弊行为已刻不容缓。尽管已有学者对其作了不少研究,并取得了研究成果,但舞弊行为还未得到根本改变。财务报告舞弊不单单是企业本身能完成的,其他机构也在配合舞弊,这已经成为一个社会问题。正如前美阿瑟·利维特在《数字游戏》的演讲中所说的,上市公司面临的必须经理、审计师以及证券分析师相互默契,参与操纵利润,危害了证券市场。本文将从舞弊行为。基础和研究方法,值得我们借鉴和吸收。而我国的财务报告舞弊研究时间较短,研究理论与研究方法尚不成熟。由于我国的国情不同,不能照搬国外研究成果。本文借鉴
研究思路与研究方法①保护相关利益者的利益,包括中小投资者、债权人、政府等。通过对舞弊动因的研究,提出防范措施,最终提高财务信息质量,还投资者一个真实的业绩,减少财务报告舞弊行为