终结审计和审计报告.ppt

第一部分:、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能,本科目要求考生能够::、管理当局(层)声明页码内容337持续经营342管理当局声明书389承诺函405盈利预测声明书410内部控制书面声明2管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。书面声明可采取下列形式:(1)管理层声明书;(2)注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函;(3)董事会及类似机构的相关会议纪要,或已签署的财务报表副本。3管理当局声明书1、性质管理当局声明书是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述。2、作用:(1)明确管理当局对会计报表应负的责任(提醒被审计单位的管理人员,他们对会计报表负有主要责任);(2)保护注册会计师(将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化,并列入审计工作底稿中);(3)可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。注意结合第6章节学****43、格式(1)标题:××公司管理当局声明书;(2)收件人:会计师事务所及注册会计师;(3)声明内容:根据要求确定;(4)签章:被审计单位及会计机构负责人签署,并盖公章;(5)日期:通常应为审计报告日。管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下,注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。4、管理当局声明书的格式举例P345/3895二、与客户沟通《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》(一)沟通的目的与方式沟通的目的有:。。,提高审计效果和效率。:口头和书面两种。必须注意:书面沟通文件统称为沟通函,包括管理建议书及其他各种致管理当局函等。沟通函对外不具有公证性,注册会计师应沟通函的最后一段注明,沟通函仅供管理当局内部使用,因被审计单位使用不当造成的后果与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。6沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式,也包括讨论等非正式的形式。(二)。注册会计师在首次接受委托前应当就被审计单位的基本情况与管理当局进行沟通,以便初步评估审计风险,确定是否接受委托。这些基本情况主要包括:业务性质、经营规模和组织结构;经营情况及经营风险;以前期间接受审计的情况;会计机构的设置情况。。主要包括审计目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务和审计报告的使用责任。。在编制审计计划时,注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通:(1)被审计单位情况及其最新变化;(2)新的法规或专业准则对审计工作的影响;(3)评估审计风险所需的资料;(4)被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等。,如存货监盘与询证函的寄发。、声明及提供的其他证据。。、舞弊或可能违反法规的行为。。。主要是指注册会计师与管理当局就会计报表编制与披露方面存在的不同意见。如,在对某些特定交易和事项所采用的会计政策、管理当局对会计估计的判断基础、会计报表披露的内容以及审计范围、审计报告的措辞等方面,双方可能发生分歧,需要沟通。。。。。需要明确的是,这里的沟通仅仅是向管理当局告知和解释,绝不意味着对审计意见的类型及审计报告的措辞需要与管理当局商讨。。。(1)注册会计师如认为已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致,应当与管理当局商讨重大不一致产生的原因和对已审计会计报表的影响程度。如重大不一致确实存在,注册会计师应当提请被审计单位修改会计报表或其他信息。如已审计会计报表需做修改,但被审计单位予以拒绝,注册会计师应当根据需做修改的事项对会计报表的影响程度,发表保留意见或否定意见。如果已审计会计报表与其一同披露的其他信息已经对外公布,注册会计师应按期后在查阅会计报表公布后获取的其他信息时注意到存在重大不一致或