高新技术企业审计风险管理与应对.docx

高新技术企业审计风险管理与应对该论文来源于网络,本站转载的论文均是优质论文,供学****和研究使用,文中立场与本网站无关,版权和著作权归原作者所有,如有不愿意被转载的情况,请通知我们删除已转载的信息,如果需要分享,请保留本段说明。摘要:在鼓励大众创业万众创新的大背景下,在国家政策的支持下,企业积极申请认定为高新技术企业。在高新技术企业认定中的一些新情况,对认定工作重要环节的审计工作也提出了更高的要求。风险导向审计是目前最主要的审计方法,我们应把审计风险管理与应对贯穿整个高新技术企业审计全程,把审计风险控制在可接受的水平。关键词:高新技术企业审计风险管理与应对中图分类号::A文章编号:1003-9082(2019)10-0074-02 2019年3月5日李克强总理在政府工作报告中提到2018年深入实施创新驱动发展战略,创新能力和效率进一步提升;同时明确2019年要坚持创新引领发展,培育壮大新动能,提升科技支撑能力,进一步把大众创业万众创新引向深入。在此背景下,中国政府加大了对高新技术企业的政策扶持力度,科技部、财政部、国家税务总局相继出台和实施了一系列包括税率减免、提高研发费用加计扣除比例、财政资金奖励和创新基金扶持等政策。笔者做为一名执业的中国注册会计师(CPA),具有多年高新技术企业审计经验,在执业过程中注意到在高新技术企业大发展的同时也存在一些不良现象,如个别企业混水摸鱼、滥竽充数,企图以此骗取政府补贴或税收优惠;个别中介机构打着高新技术企业认定咨询、代理的旗号,大包大揽,鼓动、忽悠个别企业违规申报高新技术企业,损害了社会公平,同时给这些企业埋下了隐患。笔者愿意将多年从事高新技术企业认定和税收优惠鉴证的工作经验加以整理,与大家共享。一、目前高新技术企业审计工作中常见的风险主要体现在以下方面一是高新技术领域定位不清,产品或技术缺乏先进性,个别传统行业的企业在利益的诱惑下也存在申请高新技术企业的意愿和冲动。二是高新技术企业内部管理制度不健全,研发项目的立项、预算、验收等存在随意性较大、资料不规范、缺失现象。三是个别企业的研发活动缺乏系统性,组织架构、人员配置、资源投入存在一定的随意性,缺乏明确的目的性。四是与研发费用相关的财务核算不规范,个别企业未准确划分研发费用与日常生产经管理费用。五是对研发活动的管理过于粗放,对加计扣除政策规定的关键点把握不准,导致申报結果与税收口径存在较大差异。 CPA按照《高新技术企业认定审计工作指引》执行审计工作,根据2016年32号文件及其工作指引的相关要求对企业申报的财务数据与财务指标进行再认定,是高新技术企业认定的重要环节,关系企业能否成功认定为高新技术企业。[1]由于审计风险相对较高,有效管理与应对高新技术企业审计风险,是做好高新技术企业认定工作的重要保证。风险导向审计是中国注册会计师协会发布的审计技术准则提出的重要理念,是审计的主流方法和发展方向,它要求CPA从战略的高度关注重大错报风险,采取适当措施以应对评估的错报风险,并出具恰当的审计报告。在风险导向审计模式下,CPA以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,最终将审计风险控制在可接受的水平。如果CPA识别风险不当或者未能有效识别风险,则意味着审计失败,从而使自身陷于风险之中(DeFondandzhang,2014)。因此,高新技术企