注册会计师执业过程中的审计风险应对.doc

注册会计师执业过程中的审计风险应对.doc注册会计师执业过程中的审计风险应对注册会计师执业过程中的审计风险应对《中国注册会计师执业准则第1101号》对审计风险的定义做出了规定,即注册会计师未发现财务报表存在的重大错报而发表不适当审计意见的可能性,并提出了审计风险的新理念,即以风险为导向,围绕审计风险来审计和执行审计程序。一、注册会计师执业过程中审计风险产生的原因(一)被审计对象的原因随着注册会计师执业活动的拓展,注册会计师面临的审计对象越来越广泛,审计对象变得更加复杂、多变,导致注册会计师面临的审计风险不断上升。被审计单位业务活动的复杂性。市场经济活动的发展催生了许多新的经济事务,注册会计师的审计范围更加广泛,传统的基于企业财务报表的审计方法已不适应现代审计的需要,不能揭示企业经营过程中存在的舞弊行为和重大错误,导致注册会计师需要花费更大的精力去评价企业报表的真实性,其审计责任、审计难度大幅提升,相应的审计风险也提高了。被审计单位内部控制体系的失效。在审计过程中,注册会计师需要对被审计单位的内部控制系统的有效性进行测试,以对被审计单位内部控制能否实现控制目标,从而有效地防止或发现并纠正可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊风险进行判断,但在实际工作中,注册会计师发现有很多企业的内部控制系统薄弱,无法有效地发现、纠正经营管理过程中存在的舞弊,致使注册会计师的审计风险增加。(二)注册会计师自身的原注册会计师追求业务量而忽视了对风险的控制。注册会计师面临着市场竞争的压力,在洽谈审计业务时,有时处于被动的地位,如果不能做出让步就有可能失去客户,如果做出让步就会导致一些审计程序出现漏洞,从而导致审计风险的增加。注册会计师采用的审计方法的局限性。基于风险导向的现代审计已经比较成熟,但是在实际工作中要很好地运用风险导向审计还需要注册会计师不断加强学****掌握好这种审计方法,在整个审计过程中运用抽样审计方法和分析性复核。但从总体上看,能够熟练运用这种审计方法的注册会计师还不多,在审计过程中容易出现样本量选取不足、对样本质量控制不力等,导致抽样审计效果不佳,因此,提升注册会计师自身业务水平非常关键。二、注册会计师应对执业过程中审计风险的建议(一)深入了解被审计单位基本情况注册会计师要从接受审计业务之初就搜集整理有关被审计对象的基本情况,包括被审计单位的内部资料(如财务报表、合同协议、公司章程、营业执照、经营范围、经营资质等)以及行业相关资料,了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,以及被审计单位的经营模式和经营范围等情况。查阅被审计单位的重要会议纪要来了解被审计单位重大决策的处理程序、企业机构设置和部门职能,对企业内部控制制度、岗位设置以及业务流程进行实地考查,以便掌握足够的一手资料,为制定下一步的审计程序提供依据,将审计风险控制在适度范围内。要高度重视与被审计单位以往年度审计师的沟通,充分了解以往审计过程中存在的问题以及应当注意的问题,加强同行业之间的交流对于风险控制意义重大。(二) 积极推进风险导向审计的运用以风险源头控制来组织实施审计程序。注册会计师在审计过程中必须了解各类风险产生的源头,从而以风险源为导向对企业的经济业务活动进行审查并确定审计重点,确定审计目标和审计程序,这样就可以对风险有一个全面的认识,为审计取证、抽样指明方向。针对管理层凌驾于内部控制制度的现状,应对管理层舞弊作为主要的审计领