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首都经济贸易大学
硕士学位论文
萨班斯法案和我国上市公司的内部控制
姓名:李雯
申请学位级别:硕士
专业:@
指导教师:沈小凤
20090301
首都经济贸易大学硕士学位论文萨班斯法案和我国上市公司的内部控制
1 引言
选题的意义和范围
为了加强上市公司的责任,并且保护投资者的利益免受公司高管及相关机构的侵
害, 美国国会和政府立即颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes- Oxley Act, 全称
萨班斯-奥克利法案),用以完善公司治理结构,对公司高层管理人员的舞弊行为采
取健全、有效的监督和约束。该法案标志着全球资本市场在加强公司治理结构、信息
披露和保护投资者利益方面的新动向,对世界各国资本市场监管影响深远。
萨班斯法案加强内部控制的落脚点在于优化和完善公司的治理结构,该法案对内
部控制的相关规定同公司治理结构休息相关、密不可分。法案中关于内部控制的条款
主要的内容包括:第 103 号条款规定,对管理层财务报告内部控制评估的审计师报告,
评价公司的内部控制政策和程序是否包括详细程度合理的纪录,以准确公允地反映公
司的资产交易和处置情况;第 302 号条款规定,要求公司首席执行官和财务总监对呈
报给 SEC(Securities and mission,美国证券交易委员会)的财务报告
“完全符合证券交易法,以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予
以签字保证。对存在问题的财务报表的公司高级管理人员,在该公司首次发行证券或
其在 SEC 备案后 1 年内,没收其从公司收到全部奖金、红利或其他奖金性或权益性酬
金,以及没收其通过买卖该公司证券而实现的收益,甚至处以免责处罚;第 404 号条
款规定被业界普遍认为操作难度最大,其内容包括:要求管理层对财务报告的内部控
制进行报告,要求审计师对公司管理层评估过程以及内部控制系统评价结论,进行检
查并出具正式意见。另外,萨班斯法案从强化审计委员会独立性和对外部审计师执业
进行限制两方面,做了全面细致的规定,以加强外部审计的独立性,提高财务报告的
准确性和真实性。
由于存在不同的国情和管理模式,我国很多上市公司的内部控制与美国萨班斯法
案中对内部控制的要求存在一些差异性。很好的分析萨班斯法案在内部控制和公司治
理方面的积极作用,研究萨班斯法案下,中国上市公司的内部控制状况,不仅可以帮
助在美上市的中国公司顺利通过萨班斯法案的审查,更对我国企业完善内部控制系统
有重大借鉴意义。
基于上述考虑,本文的选题范围在于结合我国现阶段国情特色,研究萨班斯法案
对我国上市公司内部控制方面的作用,并比照法案要求,提出完善我国上市公司内部
控制的意见。
选题的背景
在由国际金融海啸引发的以经济衰退和失业率节节攀升为特点的世界范围内的
经济危机大背景下,各国政府和企业界都在寻求一种新的更为和谐高效的经济模式和

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秩序。对于市场经济体制下的中国经济,为使国民经济在危机中求生存保增长,全面
提升综合国力、改善投资环境,是刻不容缓的重大的课题。
一方面,高速发展的中国经济面临新旧体制转换。在市场环境日趋复杂恶化的背
景下,旧体制下的中国的企业,特别是上市公司,由于对内控概念理解上模糊不清,
存在内部控制薄弱,管理结构松散和内控过程形式化的通病。在一定程度上导致了企
业信息不可靠,公司大小舞弊案件频发的恶果。
另一方面,我国会计理论界对内部控制问题早有研究。在 2000 年吴水澎等人比
较早的介绍了 COSO mittee of anization,全称全美舞弊性财
务报告委员会发起组织委员会)的主要内容、框架及进展,并于当时提议有关部门制
定内部控制制度标准体系,并要求企业强制实施内部的审查。但是限于其时理论界尚
未形成对内部控制的共识等一些认识问题,现实中我国内部控制方面的研究一直存在
重理论、轻实践的现象。
自 2001 年美国安然公司(Enron)、世界通讯(munication)等知名公
司财务报告造假案频频曝光以来,世界各国纷纷展开对财务报告及相关机制的探讨与
反思,人们在讽刺财务报告信息为“肮脏、腐烂的数字”的同时,呼唤建立有效而健
全的内部控制体系。
2002 年美国国会和政府颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》就是在这一背景下应
声而起,并在短期内明显改善了美国上市公司的内部控制状况。依据萨班斯法案规定:
2006 年 7 月 15 日起对在美国上市的年销售收入在 5 亿美元以上的外国公司生效,2007
年 7 月 1 日