关于影响企业税收筹划的思考.doc

关于影响企业税收筹划的思考.doc关于影响企业税收筹划的思考论文摘要:随着全球经济一体化的形成,全球竟争LI益激烈,正值全球金融海啸的环境下,企业要想在这样的环境中生存、发展,必须拥有口己独特的竞争优势,而竞争优势的形成主要靠降低成本和细分市场等来获得,各种税金作为企业成本费用的一项主要来源,如何在合法的前提下减轻企业的税负,对企业的财务目标和企业经营目标的实现,有着重要的影响,因此,税收筹划作为一项重要的课题,逐渐摆上企业议事日程。但是,目前税收筹划却未能有效地在企业中开展,究其原因有四,其一、税收环境不稳定是企业实施税收筹划的障碍;其二、税收征管不严是祸害根源;其三、企业第一把手的筹划意识是关键;其四、税收筹划人员的素质是保障。那么,除了国家在完善税制改革及提高金民纳税意识之外,企业可以对存在的问题进行改进:第一,提高税收筹划意识;第二,完善税收筹划的基础工作;第三、提高筹划人员的素质。关于税收筹^J(Tax?Planning)的说法,有些人认为那只是一种变相的“偷税漏税”,我认为这种说法是有误和带有偏见的。据研究此领域的专家学者们认为,税收筹划是站在税收征管的角度进行的纳税筹划,税收筹划的主体是纳税人,是在税法规定的范围内并符合立法精神前提下,通过对经营、投资、理财活动的精心安排而达到的,其目的是获得节税收益。前不久有专家测算,我国企业有15%-20%的节税空间。从理论上讲,通过合法的避税方法和合理的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减轻税负,实现利润最大化的税收筹划,应是纳税人的必然选择。但是从我国目前税收筹划发展看,虽然税收筹划引起社会各界的广泛关注,并且在理论研究上得到了长足发展,然而税收筹划在实践中的应用并未广泛展开,究其原因,影响企业税收筹划的有效实施的因索大致有以下几点:其一、税收环境不稳定是企业实施税收筹划的障碍。目前我国正处于经济转型期,税收法律、法规不断的发生变化。导致一些纳税人无所适从纳税人根据原来规划好有利于自己的策划来进行税收筹划,一旦政策发生变化,结果就可能完全相反。而且后出台的政策往往具有溯及力,现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整,增加了纳税人经营结果的不确定性。同时,也增加筹划成本的投入,让很多有识之士望而却步。税收筹划是一个系统工程,贯穿企业生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面而乂长期的规划。毋庸置疑,纳税人需要一个相当稳定的税收环境,税收法规的频繁变化将会增大筹划成本,使纳税人对税收筹划持谨慎态度。而且往往因此而不进行筹划来相对的减少成本。其二、税收征管不严是祸害根源。税法执行情况是企业评估偷、逃税等违法行为成本的-个因素。或者通过在税所建立的关系网,***执法人员同流合污来达到降低一部分的税负。在一些发达国家,到每年报税季节,不管你哪个阶层的人员,都得把自己该纳的税额算清楚,如实报给税务部门。税务部门则随机抽查,一旦查出有故意偷漏的行为,不管是谁,轻则罚款补税,重则入狱,身败名裂。而我国现行税收征管法规定,对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚,致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。如果执法不严,企业的违法行为就得不到应有的处罚,即企业违法行为成本较低。企业管理者在权衡成本和收益之后,可能会倾向于选择违法的行为,更有甚者是里面有包庇违法