一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报.docx

提示:所有增值税专用发票均在本月通过认证。A企业系增值税一般纳税人,从事建筑安装业务,所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包,企业2016年7月份业务如下: 业务1:本地A建筑项目为营改增后的项目,采取一般计税办法,于当月竣工结算。收取含税工程款220万元,另因提前竣工收取奖励款2万元,一并与工程款开具增值税专用发票,款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包,分包给B工程公司,本月对分包工程进行结算,取得B公司开具的分包款增值税专用发票,注明工程款10万,;购买材料物资,取得增值税专用发票,注明价款100万,增值税17万。解析: 、收取工程款销项税额=222/×11%=22(万元) 借:银行存款 2220000 贷:工程结算 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 220000 附列资料(一)(本期销售情况明细)项目及栏次开具增值税专用发票销售额销项(应纳)税额12一、一般计税方法计税全部征税项目11%税率420000002200006%税率5 解析: :工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3000 贷:银行存款 103000 :工程施工——合同成本 1000000 应交税费——应交增值税(进项税额)170000 贷:银行存款 1170000 附列资料(二)(本期进项税额明细)一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的增值税专用发票1=2+3 其中:本期认证相符且本期申报抵扣2 1100000173000前期认证相符且本期申报抵扣3 00 《增值税纳税申报表》项目栏次本月数销售额(一)按适用税率计税销售额12000000(二)按简易办法计税销售额5 税款计算销项税额11220000进项税额12173000 业务2:外市B市政工程项目为营改增前的项目,采取简易计税办法,当月竣工结算,收取含税工程款515万元,开具增值税普通发票,款项尚未收到;发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元,取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析: 应纳税额=(515-103)/×3%=12(万元) 预缴税额=(515-103)/×3%=12(万元) 账务处理: :应收账款 5150000 贷:工程结算 5000000 应交税费——未交增值税 150000 :工程施工——合同成本 1000000 应交税费——未交增值税 30000 贷:银行存款附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-53%征收率的项目6515000001030000103000010300000 附列资料(一)(本期销售情况明细)项目及栏次开具其他发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额34910111213=11-1214二、简易计税方法计税3%征收率的服务、不动产和无形资产12 50000001500005150000120000 《增值税纳税申报表》项目栏次本月数销售额(一)按适用税率计税销售额12000000(二)按简易办法计税销售额5 5000000税款计算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳①分次预缴税额28 ,账务处理为: 借:应交税费——未交增值税 120000 贷:银行存款 120000 《增值税预缴税款表》纳税人识别号:****是否适用一般计税方法:是×否√项目编号项目名称预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务1515000010300003%120000销售不动产2 出租不动产3 附列资料(四)(税额抵减情况表)序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-43建筑服务预征缴纳税款01200001200001200000 《增值税纳税申报表》项目栏次本月数销售额(一)按适用税率计税销售额12000000(二)按简易办法计税销售额5税款计算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳①分次预缴税额28120000 业务3:本月购买办公用品等,取得增值税专用发票,注明价款15000元,增值税2550元;支付水费,取得