浅谈应收账款风险管理与防范.doc

浅谈应收账款风险管理与防范内容提要:企业在发展,业务在扩大,出现赊销成为必然,由应收账款产生的财务风险也不可避免,我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法,才能使应收账款风险降低、收益增大。关键词:应收账款;账款风险;信用政策;技巧与防范在市场经济条件下,企业之间存在着激烈的商业竞争,为了在竞争中赢得主动,抓住商机,除了要提高产品质量、改善售后服务外,还要运用赊销方式来扩大销售。当前,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。然而,由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制,企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险,有时甚至会造成严重的坏账损失,致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。所以,企业要充分认识应收账款产生的原因及对企业的影响,制定合理的应收账款管理办法,尽可能的降低应收账款的发生,对已经形成的应收账款应尽可能地按时收回,从而提高企业资金的使用效率,减少应收账款的风险。以下我们拿四川长虹电器股份有限公司作为例子。一、应收账款的成本组成竞争的压力迫使企业进行赊销,从而扩大销售。企业在得到赊销好处的同时也会付出一定的代价,即为应收账款的成本。管理者在进行赊销决策的时候,必须仔细分析应收账款的成本,其内容包括机会成本、管理成本和坏账成本。(-)机会成本应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而不能用于其它投资时所丧失的收益。如应收账款占用资金,丧失投资于有价证券所能获得的利息收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(及应收账款投资额)、资金成本率有关。(二)管理成本管理成本也称管理费用,是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支,是与应收账款管理系统有关的费用总和。主要包括五个方面的内容:制定信用政策有关费用;对客户的资信调查、跟踪与信息收集的费用;应收账款核算;账簿记录与管理费用;有关人员办公费用;其他费用等。(三)收账成本应收账款在回收过程中要发生一定的成本费用,它通常包括正常收账费用和逾期应收账款的收账费用,主要有通知客户的邮费、拜访差旅费用、讨债费用、诉讼费用等。这部分成本随着应收账款的增加而增加。企业应收账款费用应根据各企业的具体情况而定,没有统一的标准。(四)坏账成本坏账成本是指因应收账款无法收回而给企业带来的损失。企业坏账成本确定,通常是按应收账款的余额与应计提的坏账损失率的乘积来确定。为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响,企业应合理提取坏账准备。二、应收账款的作用和目的应收账款是企业对外销售商品、产品或提供劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项,是企业流动资产的重要组成部分,属于企业因赊销而产生的一项短期债权。是企业向客户提供的一种商业信用。资金是企业的血液,而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制,不仅决定了流动资金的周转水平,而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。企业应尽可能保证应收账款的合理占用水平和安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险。商品、劳务赊销形成了应收账款,一方面扩大了企业产品的销路,增加了产品销售收入,提高商品市场占有率,从而增加企业竞争能力和经济效益,另一方面减少库存,降低成本,形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。三、应收账款的现状及形成的原因根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国这一比率高达60%。造成企业应收装款居高不下的原因可以从三个方面来归纳:,稳定市场,一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信。,我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收装款管理在内的内部管理,客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。,缺乏一套完整的信用风险管理制度。四、应收帐款管理中存在的问题(一)、应收账款的坏账风险影响企业盈利状况逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的,其追涨成功率在50%以下。而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业,尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在(二)降低了公司的资金使用效率使公司效益下降在实际经济活动中,各位客户拖欠,拒付账款的原因是多方面的,即使信用表现一贯良好的客户也会因客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧,国家实施经济结构战略性调整的时期,客户受大气候影响,资金短缺,拖欠债权企业账款的现象时