注册会计师考试审计案例样题.docx

注册会计师考试审计案例样题.docx一、注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。在对甲公司20X8年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:序号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量18产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料1200公斤1200公斤1000公斤要求:(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。根据监盘结果,分析存货数量差杲可能存在的主要原因:8产品,仓库明细账数量和实物监盘数量札I同,但是财务明细账数量大于实物监盘数量,可能存在货物已经发出,但没有及时将相关凭证送交财务部门登记入账,即没有及吋确认收入,结转成本的情况。b产晶,财务明细账和实物监盘数量相同,但是仓库明细账数量小于财务明细账数量,可能存在仓库明细账登记人员登账错误,即可能是入库时仓库少记,出库时仓库多记。c材料,财务明细账和仓库明细账数量相同,但实物监盘数量大于财务明细账数量,可能存在已经销售的C材料尚未发出,还有可能在收发过程屮存在称重误差造成的。d材料,财务明细账和仓库明细账数量相同,但实物监盘数量小于财务明细账数量,可能存在己经购入的d材料尚在途小,还没有入库或者部分d材料已经毁损但还没有及吋入账的情况,还有可能在收发过程屮存在称重误差造成的。针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况,注册会计师应当实施的审计程序有:重新计算存货明细账余额,确定差杲是否存在;运用截止测试,确定被审计单位存货的截止是否正确;查明差异原因,并及时提请被审计单位更正;重新盘点存货或考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发牛;考虑被审计单位内部控制执行情况,是否存在控制运行屮相关凭证没有及吋传送。二、(一)资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评,然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下:以前年度未对存货实施盘点,仓库出库单未连续编号。2005年4至7月,由于会计人员休产假,存货明细账由仓库保管员代记。每个月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。,应收账款账面金额是4200万元,由80笔赊销业务形成