个人税务与遗产筹划概述.pdf

金融理财师 AFP 资格认证培训 1 1 版权属版权属 所有所有受法律保护受法律保护 Copyright Copyright ? ? 中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会金融理财标准委员会()() 声声明明本讲义版权属中国金融教育发展基金会本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有,受法律保护。金融理财标准委员会所有,受法律保护。金融理财师 AFP 资格认证培训 2 2 版权属版权属 所有所有受法律保护受法律保护 Copyright Copyright ? ? 中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会金融理财标准委员会()() 二二. . 个人税务与遗产筹划概述个人税务与遗产筹划概述??个人税务筹划概述个人税务筹划概述- - 税务筹划的概念税务筹划的概念- - 税务筹划与纳税责任税务筹划与纳税责任- - 个人税务筹划步骤个人税务筹划步骤- - 个人税务筹划基本方法个人税务筹划基本方法??遗产筹划概述遗产筹划概述- - 遗产的概念及法律特征遗产的概念及法律特征- - 遗产筹划的概念及目标遗产筹划的概念及目标金融理财师 AFP 资格认证培训 3 3 版权属版权属 所有所有受法律保护受法律保护 Copyright Copyright ? ? 中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会金融理财标准委员会()() 税务筹划的概念税务筹划的概念什么是税务筹划? 什么是税务筹划? …………案例启示案例启示案例案例 1 1 : : 王某与其二位朋友打算合开一家花王某与其二位朋友打算合开一家花店,预计店,预计 2008 2008 年盈利年盈利 360 000 360 000 元,花店是采取元,花店是采取合伙制还是有限责任公司形式?哪种形式使合伙制还是有限责任公司形式?哪种形式使得得 2008 2008 年度年度税收负担较轻呢? 税收负担较轻呢? 到底该如何进行选择呢? 金融理财师 AFP 资格认证培训 4 4 版权属版权属 所有所有受法律保护受法律保护 Copyright Copyright ? ? 中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会金融理财标准委员会()() 我国税收相关规定我国税收相关规定??企业所得税的相关规定企业所得税的相关规定––纳税人纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人所得税的纳税人。。––计税依据计税依据企业所得税的计税依据,是企业的应纳税所得额。所谓应纳企业所得税的计税依据,是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额,是指税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额损后的余额。。––税率税率企业所得税采用企业所得税采用 25% 25% 的比例税率。的比例税率。金融理财师 AFP 资格认证培训 5 5 版权属版权属 所有所有受法律保护受法律保护 Copyright Copyright ? ? 中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会金融理财标准委员会()() 我国税收相关规定我国税收相关规定??个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定––纳税人纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。––计税依据计税依据根据税法规定,合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产根据税法规定,合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额;合伙经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额;合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准从投资者的费用扣除标准从 2008 2008 年年 3 3 月月 1 1 日起每人每月日起每人每月 2000 2000 元,其工资不得在税前扣除。元,其工资不得在税前扣除。––税率税率在计算个人所得税时,其税率比照在计算个人所得税时,其税率比照““个体工商户的生产经营个体工商户的生产经营所得所得””应税项目,适用应税项目,适用 5% 5% ~ ~ 35% 35% 的五级超额累进税率的五级超额累进税率。??《《中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》》第一条第一条在中华人民共和国境内,企在中华人民共和国境内