增值税扩围对交通运输业影响分析.ppt

增值税扩围对交通运输业影响分析? 2012 年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点······ ?一、增值税的概念、原理、历史?二、我国现行增值税和营业税的规模?三、营业税改征增值税试点的具体解读?四、营业税改征增值税对交通运输业的影响增值税方案的提出与优点二十世纪初, 德国人卡尔·F·西门子建议用一种“精巧的销售税”代替传统的流转税。他提出了根据增值额进行征税,以代替原来的以销售全额征税的设想。增值税的历史发展 1954 年法国开征增值税。已覆盖有 170 多个国家和地区。?我国 1979 年引入增值税,最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等 5类货物试行。? 1984 年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等 12 类货物征收增值税, 正式成为独立税种。? 1994 年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。? 2009 年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围。增值税的计税原理增值额的确认 1、从价值理论分析,商品价值由 C、V、M构成。其中 C是物化劳动转移过来的价值, V和M是活劳动创造出来的价值。增值额=V+M= 工资+利润 2 、从纳税人的经营过程分析,增值额是纳税人商品或劳务的销售额扣除外购货物后的余额。增值额=产出-投入表1 传统流转税整体负担率示意表(假设税率 10% )29% 29 10 100 零售环节 21% 19 990 批发环节 14% 10 770 产成品生产环节 10% 3330 原材料生产环节整体负担率④=③/①各环节税额之和③=Σ②税额②=①×10% 销售额①生产经营环节表2 增值税整体负担率示意表(假设税率 10% )10% 10 110 100 零售环节 10% 9220 90 批发环节 10% 7440 70 产成品生产环节 10% 3330 30 原材料生产环节整体负担率⑤=④/①各环节税额之和④=Σ③税额③=②× 10% 增值额②销售额①生产经营环节图2 传统流转税与增值税的整体负担差异 10 14 21 29 10 10 10 10 0 10 20 30 40 生产经营的不同环节整体负担率%流转税为什么会分成增值税和营业税? 1993 年财政收入占 GDP 的比重为 % ?中央财政收入占财政收入 22% ? 2010 年财政收入占 GDP 的比重为 26% 如美国为 35% ( 1998 年),法国为 49% ( 1998 年),德国为 47% ( 1998 年),发展中国家财政收入占 GDP 的比重约为 25% 左右,如印度为 % ( 1997 年),马来西亚为 28% ( 1997 年), ?中央财政收入占财政收入 % ,单一制国家财权财力比较集中,中央财政收入占全国财政收入比重达 80%-90% (如英国、法国),即使是一些联邦制国家也不例外,如美国、德国也达到 60% 以上。? 2010 年税收收入结构? 2010 年国内增值税实现 亿元,占税收总收入的比重为 29% 。? 2010 年营业税完成 亿元,占税收总收入的比重为 % 。? 2010 年国内消费税完成 亿元,占税收总收入的比重为 % 。? 2010 年企业所得税实现 亿元,占税收总收入的比重为 % 。? 2010 年个人所得税实现 亿元,占税收总收入的比重为 % 。? 2010 年进口货物增值税、消费税实现收入 亿元, 关税实现 亿元,占税收总收入的比重为 17% 。?合计 %