固定资产审计标准规定样式分析.doc

固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现:年度固定资产新增86万元,该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下:3月3日购入生产设备一套,买价18万,发生的安装费用1万元计入制造费用;6月8日购入办公桌100张,金额共计18000元;11月2日因经营需要经营租入仓库一栋,租期一年,,计入固定资产帐户(对应账户计入“长期应付款”),支付的半年租金12万元计入“管理费用”。存在问题:;;;预付租金不应计入费用影响:对2006年度新增固定资产帐面原值(86万元)的影响:审定的新增固定资产原值=86+1--=19(万元)虚增固定资产原值=86-19=67(万元)建议调整:借:低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷:制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借:应付账款80000贷:管理费用80000对固定资产折旧的影响:10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400(元)(多提折旧)建议调整:借:制造费用450累计折旧3400贷:管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目,是在原有的基础上进行的改建,并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元,预计该项固定资产可使用年限6年,改建前该项目原值400万元,累计折旧280万元,已使用年限8年,预计可使用年限4年(原预计使用12年)。经审查,该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误,华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下:各月的折旧额计算为:[(400+225)×(1-5%)÷12]÷12=625×%÷12=(万元)5-×8=33(万元)借:管理费用—折旧费330000贷:累计折旧330000请问:审计发现的问题有哪些?如何建议调整?分析:按规定,改扩建固定资产计提折旧的原值为:剩余帐面价值加上新发生的净支出;计提折旧的年限,按改建后该项资产的预计使用年限;计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。审计认为:该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345(万元)折旧率=(1-5%)÷6=%月折旧额=345×%÷12=(万元)应计提的折旧总额=×7=(万元)多提折旧=330000-317975=12025(元)建议调整:借:累计折旧12025贷:管理费用12025三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时,了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台,同类设备的市场价50000元,九成新,支付运杂费500元,所得税税率33%。华兴公司接受捐赠时的帐务处理:借:固定资产50500贷:累计折旧5000资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150递延税款(45000×33%)14850银行存款5002001年12月5日经董事会审批该设备报废,已提折旧4万元,已提减值准备3000元。华兴公司对此作出的帐务处理是:借:固定资产清理10500累计折旧40000贷:固定资产5050012月31日处理净损失结转营业外支出:借:营业外支出10500贷:固定资产清理10500审计发现:12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元,对应帐户为“其他应付款”,审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为:借:银行存款5000贷:其他应付款—内部往来5000收据NO:002315交款单位:华胜科技开发有限公司交款事由:设备款金额(大写)伍仟元整￥:华兴公司章开票:丁一收款:吴明审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。请问:审计发现的问题有哪些?如何建议调整?分析:按规定:接受捐赠固定资产是旧的,按同类固定资产的市价,减去估计新旧程度损耗的价值,加支付的相关税费入账;出售、报废固定资产的净损失,经批准结转营业外支出:处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”;接受捐赠固定资产未来应交所得税(递延税款)的余额在报废该固定资产时予以转销,并结转资本公积计入“其他资本公积”建议调整:借:其他应付款—内部往来5000固定资产减值准备3000贷:营业外支出8000借:递延税款14850贷:应交税金—应交所得税14850借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150贷:资本公积—(5000)