第四章税法25知识讲稿.ppt

第三节消费税法什么是消费税?对特定商品和消费行为征收的税特点:选择征税对象单一征税环节:进口、销售、消费等环节多样征收方法:从价、从量、复合税上海海洋大学经济管理学院消费税的征税范围1、过度消费有害的某些消费品:如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等2、奢侈品、非生活必需品:如游艇、高尔夫球及球具、高档手表、贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等3、高消耗,高档消费品:如摩托车、小汽车4、不可再生的石油类消费品:如汽油、柴油等5、有财政意义的某些消费品:如汽车轮胎等6、从保护资源的角度:木制一次性筷子、实木地板等消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化作适当调整。上海海洋大学经济管理学院消费税与增值税的区别与联系区别:①两者范围不同:②两者与价格的关系不同:消费税是价内税(计税依据中含消费税税额);增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)③两者的纳税环节不同:消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节一次性征收,以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。④两种的计税方法不同:消费税的计算方法是根据应税消费品来划分,增值税是按照两类纳税人来计算的。上海海洋大学经济管理学院联系:①.两者都是对货物征收;②一般情况下对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的税基是相同的,均为含消费税而不含增值税的销售额。③消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。上海海洋大学经济管理学院纳税义务人根据《消费税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。上海海洋大学经济管理学院1、生产销售(包括自用)应税消费品的单位和个人:生产者直接纳税;2、委托加工应税产品的单位和个人:委托方为纳税人,由受托方代收代缴;3、进口应税消费品的单位和个人:进口人为纳税人,由海关代征。4、零售应税消费品金银首饰和钻石及钻石饰品已分别于1995年、2002年改为零售环节征税,生产、进口和批发环节不征税。上海海洋大学经济管理学院【多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )。(金银首饰除外)的单位 【答案】ABC上海海洋大学经济管理学院【单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中,消费税的纳税义务人是()。A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、甲公司和丙公司【答案】:A解析:委托他人加工应税消费品的,委托人是消费税的纳税人,受托人仅是消费税的代收代缴人。上海海洋大学经济管理学院