舞弊审计.doc

完整版,舞弊的表现形式及应对措施(含小案例)对于舞弊审计,不同的内审人员有不同的看法。有人认为舞弊,比如索贿这种已超出审计范围,应属经济犯罪,应该让纪检或者法务的人士来参与,和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是政府审计,没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好,根本不会有很大的舞弊问题。哪有猫儿不吃鱼的道理,常在河边走哪有不湿鞋子,即使像富土康这种台资企业,也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。确实,舞弊审计不应是内审的工作重点,但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候,那你又该怎么办?不少内审对舞弊审计不是很熟悉,往往无功而返,原因归结起来无非是下面三条:一是没经验二是方法不对头三是没资源下面我们介绍了如何进行舞弊审计,就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。一、信息来源舞弊一般分三种,一种是管理层为了公司的业绩虚构利润,第二种是管理层伪造自己的业绩,第三种是个人以权谋私。对于上市公司为了财报好看虚构业绩,对于内审来说不是问题。毕竟老板是自家人,内审是为老板服务的。就像你去做财务审计,有些是为了公关虚构的费用,你就关心一下伪造得好不好,是否会被外审或者税局的人查出来。我们这里举的舞弊通常是以权谋私,表现方式也很简单,小到多报账、大到吃回扣、飞单。信息的来源有3块,第一块来自外部,比如供应商、客户;第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的,有些老板本身就是从基层做起来的,自己也经历过舞弊的事,现在来管理公司了,自然希望把舞弊的那一块控制起来;第三块审计人员在现场审计发现的,这一块其实并不多,大部分在财务审计以及资产审计上,因为能被发现,只能说明太肆无忌惮了。舞弊审计的难就在第一块和第二块,因为信息相对而言不全,而且还是匿名举报‚想获取更多信息就更加困难。除此之外,还有一些是审计人员在现场审计时,被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货,累了,问问仓管工资高不高,中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的,吃的又差,听说一年好几百万的利润,这些钱都被工会的人自己分掉了。工会主任70多了就是不肯下岗,就是眼红食堂的钱。听到这,你就可以心里有底了,下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。当然,举报人也有其个人目的,归纳起来就两个:一个是正义人士,另外一个是内部分赃不均眼红。二、舞弊审计特征之所以定性为舞弊,说明这类人不是一般员工能想到或者做到的。舞弊的人一般都不是傻瓜,他敢舞弊,是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工,本身就决定舞弊审计对象的复杂性。聪明的业务员不会让买家将回扣直接转账至自己户头中,要么以现金或物产形式收取,要么让买家将回扣转至与自己信任的人的户头上,总之就是不留下证据。因为内审没有调取银行私人账户的权限,因此这里的***将非常难。除非公司的后台特别硬,能够逼迫业务员交出银行账单。三、舞弊的表现形式1、采购:公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商,或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣2、销售:出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价3、仓管:多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资4、财务:倒承兑汇票,吃价差、***私存、挪用***5、营销:与总代虚构影子经销商套取