营业税检查（PPT 10）.ppt

营业税检查
11/10/2017
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税务机关于1999年7月对部分企业上年的营业税的纳税情况进行了检查,发现:
1.  某工业企业转让一项,得款50000元,未计提营业税(营业税税率5%)。
2.  某工业企业出售厂房一幢,收入400000元,未计提营业税(营业税税率5%)。
3.  某建筑公司承揽一项装饰工程,合同规定建筑公司对该工程既包工又包料,该工程装修收入为60000元,用料收入为100000元。该公司按装修费收入计提并缴纳了营业税60000×3%=1800元(营业税税率3%)
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4.  某饭店经营餐厅和卡拉OK歌舞厅,6月份共收入240000元,各项收入未分别核算。该饭店按大致比例将总收入240000元划分为100000元,歌舞厅烟酒饮料收入90000元,歌舞厅点歌费收入50000元,应纳营业税计算如下(服务业营业税税率5%,娱乐业营业税税率10%):
(00000+9000)*5%+50000*10%=14500元
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5.  某银行二季度取得贷款业务信息收入900000元,支付单位及个人的存款利息费用650000元,取得转贷业务收入700000元,支付转贷业务借款利息510000元。该银行计算应纳营业税如下(营业税税率8%):
(900000+700000-650000-510000)*8%=35200(元)
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6.  某公司从事融资租赁业务(未经人民银行和对外贸易经济合作部批准),设备价款250000元,手续费3000元,利息150000元,该公司按手续费与利息之和按金融业8%的税率计算应纳营业税如下:
(3000+150000)*8%=12240(元)
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某培训中心,属全民所有制的餐饮服务企业,经营范围是住宿,餐饮,服务等。1997年1—12月份,累计实现营业收入1659700元,缴纳各税费合计86303元。根据市地税局《关于对全市各类培训中心,招待所开展税收专项检查的通知》,税务机关关于1998年1月份对该培训中心,1997年度的纳税情况进行审查。用逆查法对该培训中心,1997年度的会计帐簿和会计凭证进行了审查。在审查资金往来帐簿时,发现“应收账款”科目贷方有一笔本市某公司拨来的补助款169000元,原会计分录为:
借:银行存款 169000
贷:应付账款 169000
通过进一步审查核实,此笔款项实为培训中心的营业收入
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某市第一建筑工程公司第四施工处,属集体所有制企业。1998年4月税务人员对该企业纳税情况进行审查。采取外调方式对该企业纳税情况进行审查,首先到建设单位进行调查,查看建设单位的帐目。经查发现建设单位1998年1—3月“应付账款—第一建筑工程公司第四施工处”科目借方有支出材料款共十笔,,询问建设单位有关人员后认定为是甲方建设单位用材料抵顶应付乙方第一建筑工程公司第四施工处的工程款。然后开始对第一建筑