会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施.doc

会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施.doc会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施摘耍:随着中国的社会主义市场经济不断发展,中国上市公司的数量已突破两千家。这也给屮国的会计师事务所带来了巨大的发展机遇及挑战,本文针对事务所在执行审计时面临的风险作了具体阐述并从不同角度探讨了应对风险的措施。关键词:审计风险评估审计风险应对特殊审计风险及应对步入二十世纪后,国际接连爆发安然公司与安达信会计师事务所联合舞弊及世界通信财务造假案。表明随着经济的发展及公司业务的拓展会计师事务所在审计业务中面临的审计风险愈来愈大。这就耍求会计师师事务所加强风险评估,在实践中不断完善对审计风险的应对。一、 审计风险从审计风险评估的角度分析可将审计风险量化为,可将其分为固有风险和检查风险。固有风险是指被审计单位本身存在的错报风险。而检查风险是指会计师事务所对被审计单位出具不恰当审计报告的风险。其中审计风险和检查风险涵盖于报表层面和具体业务流程层面。二、 审计风险评估1、 审计风险评估的定义为了了解被审计单位及其环境,易识别和评估报表层及业务流程层的重大错报风险(无论是由丁错误或是舞弊导致)而实施的审计程序。这是审计业务屮必不可少的审计程序。2、 审计风险评估的目的为了识别和评估被审计单位财务报表层及业务流程层所包含的重大错报风险。并进一步评估事务所能否在合理控制审计成本的前提下应对该风险。3、 风险评估程序的方法询问管理层及被审计单位内部其他人员;分析程序;观察和检查。4、 风险评彳占的具体内容首先进行项目组讨论:项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施、设计并实施进一步审程序、甚至评价审计证据、出具审计报告等整个审计工作中一种专业工作要求。项目组讨论的实质是在经验丰富的项目合伙人带领下有效的整合项目做内部的资源,督促项目组成员保持必要的职业谨慎,着重讨论被审计单位所面临的审计风险及其容易发审错报的领域特别是无比导致的重大错报风险。从而在保证审计质量前提下达到审计成本的最小化。项目组讨论是一个动态的过程它贯穿审计工作的始终。其次了解被审计单位及其环境对于事务所而言是一项十分重要的工作。只有充分了解被审计的单位及其环境。注册会计师才能有方向有重点的对被审计单位易发生重大错报的领域进行重点审计。其大体包括:被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;被审计单位性质;被审计单位会计政策的选择和使用,被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制。以上六项是与一个单位息息相关的外部环境,其外部环境发牛:变化必然影响行业的走势。如果被审计单位报表指标或经营决策与企业外部环境相反横可能存在舞弊问题。例如:被审计单位其销售净利率增长超过同行业其他竞争伙伴,那表明其很可能存在销售利润造假。关注被审计单位行业特定规则及监管环境、法规框架,有利于判断被审计单位是否有违法行为对财务报表造成潜在影响。对于公司内部需要密切关注被审计单位的性质,如股权结构、治理结构、所有制结构等。这有助于识别关联方和注册会计师了解被审计单位的业务活动,交易决策的主要范围。其中最为重要的一点就是了解被审计单位的内部控制。公司建立内部控制是为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率效果及对法律法规的遵守。内部控制从其目的上可分为