第二章 货币资金及应收账项ppt课件.ppt

ounting重点货币资金的管理与控制;应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点2货币资金及应收账项一、货币资金(一)、■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核2货币资金及应收账项(二)(1)定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。(2)账户设置现金总账和现金日记账(一般采用三栏式)。(3)核算要求每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况,该如何处理?2货币资金及应收账项::库存现金贷:资产、负债、收入等科目支出现金借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借:备用金(其他应收款)贷:库存现金、银行存款报销备用金借:管理费用等贷:库存现金、银行存款2货币资金及应收账项【例】某企业根据发生的有关现金收付业务,编制会计分录如下:1、企业签发现金支票,从银行提取现金500元备用。2、企业销售产品计300元,收取增值税51元,共计351元3、业务员李立因出差预借差旅费300元。(如果回来报销)4、总务部门报销办公费用60元。5、支付本月电话费105元。以现金支付给采购人员预借的差旅费,应借记()帐户。A、库存现金B、管理费用C、材料采购D、(库存现金>账面余额)(1)发现长款:(2)处理意见形成:借:库存现金借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因)现金短款(库存现金<账面余额)(1)发现短款:(2)处理意见形成:借:待处理财产损溢借:管理费用(无法查明原因)贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:待处理财产损溢2货币资金及应收账项【例】某企业根据发生的有关现金清查业务,编制会计分录如下:1、企业进行现金清查,发现长款90元,原因待查。2、经反复核查,仍无法查明长款90元的具体原因,经单位领导批准,将其转为企业的营业外收入。3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。4、经核查,上述现金短款系出纳人员责任造成,应由出纳赔偿,向出纳人员发出赔偿通知书。