加工制造类企业的税种及税率.doc

加工制造类企业的税种及税率一、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说,增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。工厂分为两种不同的登记形式,即公司类和个体工商户类,在纳税上,公司类和个体工商户类有很大的不同。(1)个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号,叫“双定户”,在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。在办理了工商营业执照登记后,紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的,所办理的税务登记证即是C类纳税人。双定户认定程序:新办税务登记的承包户和个体工商户,开业后第一、第二、第三个纳税月份,必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时,发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”,用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时,向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》,及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查,如果其账册不全,不能准确提供纳税依据的,税务局就将你核定为“双定户”,即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时,税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容,核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。个体户业主到这里就会产生疑问了,税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时,是以以下四种方法作为测定依据的。①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况,测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为:月营业额=月费用总额/毛利率-征收率(税率)上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费),生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。   ②材料消耗法:适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为:   月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价   对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。   ③电力耗用法:适用单一产品的工业户或加工业户。其计算方法为:   月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价(加工业户为单位产品的加工费)④同区域、同行业毛利率测定法:税务局在有的区域并不需要做具体的测算,同一区域之内,同样的业户,同样的经营性质,其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化,故税务局一视同仁,对所有摊位和商铺核定同一征收标准。对这类个体工商户采用的是“双定”征税方式,即由税务局核定销售额和征收额,核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税,并且核定的额度在一年内一般不作调整。如税务局认为你的工厂的销售额为60000元/月,征收税额为3600元,则每到月底,不论你经营额是多少,赚钱与否,都按此额度缴纳。当然,如果你的工厂长期达不到此经营标准,可向税务局提出重新核定。对业主而言,要想少缴税只有多做生意,那才是扩大利润的根本方法。“双定户”的缴税额度一般一年调整一次。(2)公司类公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了:个体商户到工商所办理,公司类工厂到市(区)32商局办理,在办理税务登记时,同样有不同的标准。前面介绍过,注册为小型公司的工厂,在税收上,又分为两个纳税的档次,即A类的一般纳税人和B类的小规模纳税人,小型公司一般都归为B类,故先从B类介绍。①小规模纳税人:判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规模不大、不能建立规范的会计核算,正因为不能建立规范的核算体系,有些工厂甚至没有专职的正式财会人员,不能用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税,故采用6%的征收率征收增值税,并且不抵扣。资料小规模纳税入用简易方法以6%的税率征收增值税,不抵扣,是根据对企业实际纳税水平的评估而测定的,与可抵扣的以17%的税率征收的一般纳税人的税负水平大致相等,不会负担过高,且简单易行,故称为简易方法。加工、制造类公司类申请办理税务登记证时,是按照小规模纳税人办理的。在税务分类上划分为B类纳税人,根据1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。同时规定“小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额”,即应纳税额=销售额×征收率。这