内部控制系统及其评审 参考幻灯片.ppt

第七章 内部控制系统及其评审
第一节 内部控制系统  第二节 内部控制的描述  第三节 内部控制的评审
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教学重点及难点
内部控制与审计的关系；
内部控制要素
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内部控制与审计的关系
★现代审计是在一定的基础上进行，要在对内部控制进行了解、测试、评价的基础上决定实质性测试的性质、时间、范围。
一个基本的逻辑是，如果内部控制有效，则重大错报的风险就会较小，那么计划收集的审计证据就可以减少
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应当明确：
（1）CPA在执行审计时首先对内控进行充分的了解；
（2）在了解的基础上，确定是否进行控制测试，以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围；
（3）即使内控良好也要进行实质性程序
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第一节 内部控制系统
一、内部控制的发展
1、定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
注意：1）内部控制的目标是合理保证：　　 2）设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。　　 3）实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
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2、理论演变
内部牵制→内部控制制度→管理控制和会计控制→内部控制结构→内部控制整体框架→内部控制整合框架——风险管理
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二、内部控制系统的种类
（一）按要素分类
（二）按工作范围
（三）按建立目的
（四）按控制方式
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内部控制包括下列要素（134，136页）
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）信息系统与沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
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三、内部控制的内容
合规、合法性控制
授权、分权控制
不相容职务控制
业务程序标准化控制
复查核对控制
人员素质控制
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四、内部控制的固有局限性
有关内部控制制度的一般考虑：→建立、健全、完善、执行内部控制是被审计单位管理当局责任→要考虑控制成本效益的原则，并非越完善越细致就越好。
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