我国增值税存在的问题及应对策略样稿.doc

中国增值税存在问题及应对策略
摘 要 增值税是以商品生产流通各个步骤或提供劳务增值额为计税依据而征收一个税。增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。增值税会计是以国家现行增值税税法为准绳，在财务会计相关资料基础上遵照公平、公正、中性等税收标准对增值税进行确定、计量、统计、汇报。
关键词：增值税；会计理论；核实 一、增值税相关理论介绍
（一）增值税概述 增值税是以商品生产流通各个步骤或提供劳务增值额为计税依据而征收一个税。增值税产生和资本主义营业税制发展密不可分，伴随工业生产日益社会化，营业税弊端也日益暴露，极大阻碍了资本主义商品生产和流通。短短五十余年时间里，增值税已经被100多个国家采取，成为了国际性税种。增值税一经产生，就以其独特优点：中性、公平、税不重征、税基宽广，成为增值税各采取国税收体系中关键税种，并发挥着越来越关键作用。 （二）增值税分类及适用范围 增值税依据税基不一样，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不许可对固定资产所含进项税额进行抵扣，税基最大；收入型增值税许可对固定资产折旧部分所含进项税额进行抵扣，税基次之；消费型增值税许可对固定资产所含进项税进行全额抵扣，税基最小。比较而言，因为消费型增值税对激励投资、优化产业结构、激励应用新技术、增加本国商品竞争力等方面有良好促进作用，而且还能起到政府税收收入“天然稳定器”和对投资“反经济周期”功效，尤其是消费型增值税最适宜采取规范发票扣 2 税法，故在法律上和技术上远较其它方法优越，所以备受世界各国青睐，现在全世界100多个采取增值税国家中，绝大多数全部选择了消费型增值税。 (三) 增值税计征方法及征税范围 1979年开始试点，计征方法早期实施“购进扣额法”和“扣税法”，以后统一实施“扣税法”，而且采取是价内计税。不过，伴随社会主义市场经济逐步确立，已暴露出不少待处理问题，如实施面太窄、税率档次多、计算较复杂等。为此，财政部、国家税务总局提出了以增值税改革为中心中国新税制改革方案。改革关键内容是：在计税形式上由价内税改为价外税；在征税范围上全方面在工业生产步骤实施并延伸到商品批发和零售和加工、修理修配等领域；设置三档税率，即17%，13%和零税率；实施凭增值税专用发票注明税金抵扣制度；内资、外资企业统一征收增值税等。 这一新税制从1994年1月1日起在全国范围内统一施行，从而使中国流转税制深入地适应了社会主义市场经济发展客观要求，同时确立了增值税在中国税收体系中主导地位。现在增值税税收收入己经占到中国税收收入40%左右，成为了中国第一大税种。 (四)增值税目标及计征标准 增值税税法目标是对社会生产中各步骤增值额立即、连续、公平征税，而会计目标是向企业利益相关者提供其决议有用财务信息。肯定会造成在处理某项包含增值税业务时税税法在收入确定、进项税额抵扣及其处理方法、处理时间上产生差异，增值税会计就应运而生了。增值税会计是以国家现行增值税税法为准绳，在财务会计相关资料基础上遵照公平、公正、中性等税收标准对增值税涉税业务进行确定、计量、统计、汇报，向税务机关和企业相关利益方提供增值税信息专门会计。 税税法在收入确定、进项税额抵扣及其处理方法、处理时间上产生差异，增值税会计就应运而生了。增值税会计是以国家