财务会计与财务研讨管理知识分析.ppt

会计第三组第一次讨论
1．XX股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务：
（1）2008年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。XX股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。
（2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。
（3）5月8日收到票据货款。
（4）2008年12月31日，XX股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。XX股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年XX股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，XX股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，XX股份有限公司确定按8%计提坏账准备。
(1) 编制XX股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
借 : 应收账款　　　　82220
　贷: 主营业务收入　　70000
　　 应交税费－应交增值税（销项税）　11900
　　 银行存款　　320
结转成本：
借:　主营业务收入　40000
　 贷:　库存商品　 40000
（2）按照以下假定，分别编制XX股份有限公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在2月8日按合同规定付款，XX股份有限公司收到款项并存入银行。
借: 银行存款　　40820
应收票据 40000
财务费用　　1400
　 贷:　应收账款　82220

②乙公司在2月19日按合同规定付款，XX股份有限公司收到款项并存入银行。
借: 银行存款　　41520
应收票据 40000
财务费用　　700
　 贷:　应收账款　82220
③乙公司在2月29日按合同规定付款，XX股份有限公司收到款项并存入银行。
借: 银行存款　42220
应收票据 40000
　 贷:　应收账款　82220
（3）根据资料（4），编制XX股份有限公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）
2008年末：借：资产减值损失　80000
　 贷：坏账准备　80000
2009年：借：资产减值损失　80000
　 贷：坏账准备　80000
借：坏账准备　40000
贷：应收账款　40000
贷方余额：80000-40000=40000
　 借：资产减值损失　40000
贷：坏账准备　40000
2010年　借：应收账款　20000　
　 贷：坏账准备　20000
借：银行存款　20000
　 贷：应收账款　20000
500000*8%=40000
年末贷方余额：80000+20000=100000　　
多提100000-40000=60000
　 借:坏账准备　60000
贷:资产减值损失　60000
（4）说明XX股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。
＂应收账款＂项目，应根据＂应收账款＂和＂预收账款＂科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去＂坏账准备＂科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列．
如＂应收账款＂科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表＂预收款项＂项目内填列
（5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。
总价法是按现金折扣前的销售总金额作为应收账款或应付账款入账金额的方法．
由于是按总