企业内部控制管理方法 课件.ppt

内部控制是什么
内部控制要达到什么目的
内部控制怎么做
弄清三个问题
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企业内部控制管理方法 专业版
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内部控制概念的发展过程（一）
1、1936年美国会计师协会：为了保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法
2、1949年美国职业会计师协会所属的审计程序委员会 ：包括经济组织的计划及经济组织为了保护其财产、检查及会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施
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内部控制概念的发展过程（二）
3、1963年美国审计程序委员会在发布的《审计程度第三十二号文件》：将内部控制划分成会计控制和管理控制两个部分
4、 1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》：作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”
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内部控制概念的发展过程（三）
5、1994年美国COSO委员会（全美反舞弊性财务报告委员会）:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率和效果、财会报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
6、 2008年我国企业内部控制基本规范：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
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企业内部控制理论的发展
二分法 （内部控制系统观点：内部会计控制和内部管理控制 ）
三要素（内部控制结构观点：控制环境、会计制度和控制程序 ）
五要素（内部控制整体框架观点：内部环境 、风险评估 、控制活动 、信息与沟通 、内部监督 ）
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什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用。由此可见，控制的基础是信息，一切信息传递都是为了控制，进而任何控制又都有赖于信息反馈来实现。信息反馈是控制论的一个极其重要的概念。通俗地说，信息反馈就是指由控制系统把信息输送出去，又把其作用结果返送回来，并对信息的再输出发生影响，起到制约的作用，以达到预定的目的。
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为
什
么
控
制
+
+
控
制
什
么
谁
来
控
制
帮助达成组织目标
风险
董事会
总裁室
经理层
员工层
=
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如何理解内部控制
目的性
是一种动态的过程
是企业经营过程的一部分
深受环境的影响
企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体
内部控制是针对人设立和实施的
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内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果
• 保证财务报告的可靠性
• 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
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内部控制五要素
信息与沟通
控 制 环 境
风 险 评 估
控 制 活 动
监 控
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