企业税收筹划现状及对策分析.docx

维普资讯
MANAGEMENT·管理视角■■■l
企业税收筹划现状及对策分析
文／赵希海
税收筹划，又称节税、税务筹划 (Tax
Planning或 Tax Saving)，是指纳税人在
实际纳税义务发生之前对纳税负担的低
位选择。税收筹划在西方得到法律界和
政府当局的认同，是在 20世纪 30年代
后。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士
针对 “税务局长诉温斯特大公”一案，做
了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做
可以少缴税。为了保证从这些安排中得
到利益⋯⋯不能强迫缴税。”此后，不少
税务专家和学者对税收筹划有关理论的
研究不断向深度和广度发展。现在，发达
国家税收筹划开展相当普遍，其理论研
究也已相当成熟。例如，伍德赫得 ·费尔
勒国际出版公司于 1989年出版了名为
《跨国公司的税收筹划》(Tax Planning
forMuitinationalCompanies)的专著，书中
提出的论点及税收筹划的技术在一些跨
国公司中颇有影响。又如，霍瓦公司出版

以生产日用品闻名的联合利华公司(U— nileverCo．)，其子公司遍布世界各地，母公司聘用了45名税务高级专家，利用各国复杂的税收政策精心策划，每年为公
司节税数百万美元。又如，波音公司宣布
放弃经营了85年的大本营，将总部搬离西雅图，节约税金支出是其重要原因之(西雅图的所得税率为47％，高于其他
各州 )。
二、我国企业税收筹划的现状
税收筹划在我国过去较长时期被人
们视为神秘地带和禁区，一直不为人们所接受，从西方引进我国，大约是在 20
世纪 90年代中叶。近几年 ，随着我国市
场经济的不断发展以及税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划欲望在不断
增强，企业税收筹划意识不断提高，理论
研究也不断深化。但总的来说，我国企业开展税收筹划不普遍，水平不高，也没有形成成型的理论体系。主要原因是观念陈旧，税法建设和宣传滞后，一些税收筹

方面的筹划，纳税人把税收筹划运用到
企业的日常财务管理过程中，通过税收
筹划个案的解决，在合法范围内达到减
轻税负，增加收益的目的。对于投资战略
的税收筹划，虽然也有一些企业涉及，但
还不普遍。
、我国企业税收筹划的发展对策我国人世以后，中外企业将在一个
更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一就在于能否降低企业的成本支
，提高盈利水平。企业通过税收筹划，实现税负的减轻，是企业参与国际竞争的需要，是企业建立现代企业制度的客观要求，也是我国实现可持续发展战略的策略之一。
1．树立正确的税收筹划观念。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依
治税水平和社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够。人们对税收筹划概念的模糊性及纳税意识的淡薄是制约
《国际税收 (1997)》一书，书中旁征博
引了包括我国在内的 38个国家和地区