2021年现金流的内部控制浅析样本.doc

现金流内部控制分析
现金流是指企业生产经营过程中现金流入、 现金流出和现金流入和现金流出之间差额形成现金净流量。 这里, 现金包含企业所拥有和控制银行存款、 库存现金、 其它货币资金和能随时变现为确定金额用于支付其它资产。 现金流是伴随市场经济发展逐步受到重视。 企业经营者和其它利益相关者在关注企业经营情况同时, 也日益重视企业现金流流入和流出, 从某种意义上说, 企业获取现金能力比获取利润能力愈加关键。 假如一个企业长久不能实现盈利, 那么她必将倒闭; 不过, 假如一家企业在一定时期内不能获取合适现金流, 以偿还到期债务, 那么, 她就面临破产威胁。 怎样加强现金流管理和控制也就成为企业关注焦点。 本文拟就利用内部控制理论最新进展来分析怎样加强企业现金流管理和控制, 以实现企业经营管理目标。
第一章 内部控制理论
通常认为, 内部控制理论发展是和社会经济发展水平相适应。 当社会经济发展到需要全部者和经营者相分离时, 形成这种委托代理关系就需要一系列严密而科学管理制度对这种关系加以规范和约束, 以使这种委托关系得以健康发展, 并使关系双方从中受益。 同时伴随组织规模不停扩大, 也需要一套科学制度对组织组员加以规范和约束, 以达成组织目标。 这么内部控制制度就显得很必需了, 和此同时, 对应内控理论也逐步得到完善。
内部控制理论发展历程
根据比较权威和普遍一个归纳, 内部控制理论发展在20世纪大致经历了四个阶段 宋建波博士在《企业会计控制原理及应用》中将内部控制概念发展演变分为三个阶段, 而国家会计学院教研中心郑洪涛博士在1月国家会计学院在成全部举行总会计师（财务总监）培训班上将内部控制发展演变归纳为四个阶段, 本文采纳了郑洪涛博士归纳。
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内部牵制阶段（20世纪40年代以前）
在这一阶段, 基础上是以查错防弊为目标。 其基础假设是: 两个或两个以上部门或人无意识犯一样错误机会很小; 两个或两以上部门或人有意识地合作舞弊可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊可能性。 其关键特点以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力方法进行组织分工, 每项业务经过正常发挥其它个人或部门功效进行交叉控制。 这么每一项业务必需经过多个人员或多个部门交叉检验和控制, 在很大程度上降低了无意识出现差错和有意识营私舞弊现象发生。
内部控制(Internal control)制度阶段（20世纪40年代～70年代）
20世纪30年代经济危机对内部控制理论发展起到了巨大推进作用。 危机过后, 各企业纷纷加强了对企业生产经营控制和监督, 这些控制和监督已逐步深入到企业全部部门和全部经营活动中, 而这些活动也远远超出了财务和会计控制范围。 这些控制活动实践也促进了控制理论发展。 1949年美国会计师协会（AICPA）首次提出并解释了内部控制概念。 “内部控制是所制订意在保护资产、 确保会计资料可靠性和完整性、 提升经营效率、 推进管理部门所制订各项政策得以落实实施组织计划和相互配套多种方法及方法。 ”
在这一阶段, 内部控制制度被分为内部会计控制和内部管理控制两部分。 前者在于保护企业资产、 检验会计数据正确性和可靠性; 后者在于提升经营效率、 促进相关人员遵守既定管理方针。

内部控制结构（Internal control structure）阶段（20世纪80年代）
20世纪80年代以后, 西方国家对内部控制研究深入深化。 1988年美国注册会计师协会公布了《审计准则文告第55号》, 首次以“内部控制结构”替换“内部控制”概念。 指出“企业内部控制结构包含为提供取得企业特定目标合理确保而建立多种政策和程序。 ”具体包含三方面内容: 内部控制环境、 会计制度、 控制程序。
内部控制整体框架阶段（internal control integrated framework）
进入90年代, 美国COSO委员会（Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission）提出汇报《内部控制—整体框架》指出, 内部控制是由企业董事会、 经理阶层和其它职员实施, 为营运效率效果、 财务汇报可靠性、 相关法令遵照性等目标达成而提供合理确保过程。 其组成要素包含: 控制环境（control environment）、 风险评定（risk appraisal）、 控制活动（control activity）、 信息和沟通（information and communication）、 监控（monitoring）五