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第10章　利润分配的税收筹划
可见，财务成果的分配不仅关系到企业投资者利益和企业未来发展，而且还关系到企业税负。
与税负有关的问题主要是已纳所得税税款的扣除、收益分配的顺序和保留盈余的问题。
利润分配的税收筹划必须从这几方面入手，充分利用税收优惠政策
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利润分配
第10章　利润分配的税收筹划
　境外所得己纳税款的扣除筹划
　对外投资分回利润补亏的筹划
　外资企业利用“免二减三”进行利润分配 的税收筹划
保留在低税地区投资的利润不予分配
充分利用再投资退税进行税收筹划
　股份制公司的股利分配策略
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　境外所得己纳税款扣除的筹划
现行税法对我国居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除
应纳税额＝境内所得应纳税额
＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额
境外所得应纳税额
＝境外应纳税所得额×法定税率
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　境外所得己纳税款扣除的筹划
法定税率是指33%的企业所得税税率。
企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补
但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。
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　境外所得己纳税款扣除的筹划
所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款
不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款
但中外双方已签订避免双重征税协定的，按协定的规定执行。
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　境外所得己纳税款扣除的筹划
　境外所得已纳税款的抵扣方法
两种方法的选择
1.　%时的策略
2.　%时的策略
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　境外所得已纳税款抵扣方法
第一种方法，分国不分项抵扣。
企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣
对来源于境外某一国的各项所得不分项，而是要汇总到一起，作为来源于某国的所得额，按我国税法计算扣除限额；
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分国不分项抵扣
而来源于境外多国的所得，却要按来源于每一个国家的所得额，按我国税法分国计算扣除限额。
扣除额不得超过其境外所得依照我国企业所得税暂行条例规定计算的应纳税额
公式：
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如果纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；
超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除
其超过部分，当年不能扣除，也不得作为费用列支
但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
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第二种方法：定率抵扣
为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，
%的比率抵扣。
纳税人已在境外缴纳的企业所得税，在汇总纳税时，可选择上述一种方法予以抵扣，一经确定，不得任意更改。
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