企业所得税计算题练习.doc

企业所得税计算题练****br/>，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？
答案：一、收入总额2000万元；
二、国库券利息收入100万元为免税收入；
三，各项扣除审核情况：
（一）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。
（二）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。
（三）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*%=5万元，未超过规定标准。
（四）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。
（五）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 （六）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。
四、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。
五、应缴企业所得税1129*25%=。
六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。
七、-50=
，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。 问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数）
答案：一、收入总额2000万元；
国库券利息收入200万元为免税收入；（1分）
三、各项扣除审核情况：
1、业务招待费实际列支30万元，可按30×60%=18万元列支，但最高不得超过1800×%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分）
职工福利费实际列支28万元，可列支150×14%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分
3、职工教育经费实际列支5万元，可列支150×%=，应调增应纳税所得额
5-＝。（1分）
4、工会经费实际列支2万元，可列支150×2%=3万元，未超过规定标准。（1
5、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分
提取的各项准备金支出21万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分） 以上各项扣除审核应调增应纳税所得额21+7++10+21=。（1分）
四、应纳税所得额2000-200-1500+=。（1分）
×25%=。（1分
企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备300万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免300×10%=30万元。（2分）
七、-30=。（1分）
兴隆食品制造（非禁止和限制的居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-30万元。2008年度生产经营情况如下
销售产品取得不含税收入3480万元；
2、2008年利润表反映的容如下：
产品销售成本2600万元
销售税金及附加50万元
销售费用400万元（其中广告费200万元）
财务费用40
管理费用180万元（其中业务招待费35万元；职工福利费18万元，新产品研究开发费20万元）