2021年3章消费税法1.ppt

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应税消费品
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如：烟、酒、鞭炮、焰火。
非生活必需品。如：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。
高能耗及高档消费品。如：摩托车、小汽车、高档手表、高尔夫球及球具等。
不可再生和替代的稀缺资源消费品。如：成品油、实木地板、木制一次性筷子。
第一节 征税范围与纳税义务人
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3章消费税法1
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14个税目


、焰火




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3章消费税法1
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一、征税范围
14种消费品
生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节
“只征一道”
中间产品不纳税
用于其他方面的视同销售
外购、委托加工可以扣除已纳税款
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3章消费税法1
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用于连续生产的：是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。
烟丝
卷烟
连续生产
用去1万元
厂家
销售1万元
不缴消费税
缴消费税
缴消费税
应税消费品
售出
应税消费品
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委托加工应税消费品
烟丝
卷烟
收回卷烟
委托加工
提供原料
委托方
不缴消费税
销售，不再缴消费税
收取加工费
受托方
代收代缴消费税
收取增值税
连续生产，可以抵扣消费税
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用于其他方面的
用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
统称为“用于其他方面”
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二、纳税义务人、扣缴义务人
凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
委托加工的，由受托方交货时代收代缴（受托方为个体经营者除外）
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计算公式
从价定率：
应纳消费税＝销售额×税率
从量定额：
应纳消费税＝销售数量×单位税额
复合计税：
应纳消费税＝销售数量×单位税额
+ 销售额×税率
①
②
③
①
第二节 消费税的计算
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一、税率
定额税率：啤酒、黄酒、成品油。
比例税率：其它。
卷烟、白酒实行复合计税
兼营不同税率
应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计税。否则从高适用税率。
酒类产品以原料确定使用子目及税率。
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二、销售数量的确定
升与吨的换算
962、988、1176；1388、
黄酒、啤酒、柴油、汽油。
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