2021年浅论注册会计师法律责任.doc

2021年浅论注册会计师法律责任
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浅谈注册会计师法律责任
　　摘要：长久以来，大家对注册会计师法律责任存在部分模糊认识，而会计责任、审计责任、法律、审计期望差和违约、过失和欺诈和注册会计师法律责任关系亲密，这也是会计报表使用人最为关注问题。了解这些问题之间区分和联络，对注册会计师在执业过程中避免法律诉讼有着很关键意义。
　　一、注册会计师法律责任产生
　　(一)明晰相关概念
　　1、会计责任和审计责任会计责任和审计责任是两个不一样概念。会计责任是被审计单位对会计报表所负有责任，这种责任是法律强加给被审计单位法定职责，也是企业对社会和政府应尽义务。会计责任基础内容包含会计处理方法选择、建立合适内部控制等。而审计责任以注册会计师行为为基础产生，是注册会计师对其职业工作负担职业责任和应尽义务。不管审计准则怎样要求，要实施必需程序方法，取得必需证据，因为企业外部审计汇报使用人只能按审计汇报来了解。所以，注册会计师审计责任关键来自审计汇报。中国《独立审计准则》第8条要求：建立健全内部控制，保护资产安全、完整，保持会计资料真实、正当、完整，是被审计单位会计责任;根据独立审计准则要求出具审计汇报，确保审计汇报真实性、正当性是注册会计师审计责任。《独立审计准则》同时还指出：注册会计师审计责任不能替换、减轻或免去被审计单位会计责任。准则对会计责任和审计责任进行具体区分，能够有效地指导注册会计师执业行为。这表明中国审计准则在对待会计责任和审计责任上采取了主动明确态度，肯定了被审单位在审计业务中会计责任，更有利于明确审计责任。
　　未经审计会计报表，只有会计责任。对经过审计会计报表，会计责任被人为叠加在审计责任上，所以审计后财务报表对注册会计师来说可能包含会计和审计责任两种责任。因审计实施总是发生在会计工作以后，所以她们在时间上前后关系，使审计责任发生时肯定存在会计责任。此时，会计责任被报表使用人转嫁到审计责任中。所以，会计责任和审计责任虽是截然不一样两种责任，但二者无法分离，相互联络而且相互影响。审计责任是否推行表现在执业质量上，审计责任推行越充足，注册会计师执业质量越高，可能负担法律责任就越小。不然，执业质量低，法律责任风险就会增大。所以，注册会计师法律责任应是因其审计责任引发，假如会计责任被包含在审计责任中，会计责任也能够经过审计责任，影响注册会计师法律责任。所以，研究注册会计师法律责任首要任务，是明晰会计责任和审计责任及其关系，这有利于注册会计师法律责任确实定和划分，也有利于审计汇报使用人区分被审计单位会计责任和注册会计师审计责任，同时也为注册会计师自我保护提供了关键法律依据。
　　2、审计准则和法律及法律责任审计职业界一向以审计准则作为判定注册会计师法律后果和法律责任程度。然而，审计准则仅仅是评价审计责任一个合适标准，它只对一定范围即审计职业本身有约束力，对法律对象没有严格约束力，而法律是含有普遍约束力。所以，注册会计师法律责任判定，应依据法律标准而不仅仅是审计准则。所以，这就是在和注册会计师法律诉讼中，注册会计师仅仅按准则解释其行为，往往在法律上理由不充足，得不到法庭支持关键原因。注册会计师法律责任和审计责任在概念上是有区分。从这一点上讲，注册会计师法律责任和其说是一个审计问题，不如说是一个和法律关