2021年清华大学地产总培训开发企业税收筹划讲义.ppt

（三）税收筹划与避税
避 税
利用税法漏洞
国家采取反避税
税收筹划
研究税法 合理利用
国家保护支持
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清华大学地产总培训开发企业税收筹划
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避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。
税收筹划与避税是两码事儿
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（四）房地产开发企业做税收筹划的必要性
1、开发周期长，涉税复杂。
2、交易金额大，涉税金额大。
3、是税务机关监管重点，涉税风险大。
4、如果筹划成功，带来价值大。
5、涉及个风险点、节税点，筹划空间大。
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二、税收筹划的基本原理
（一）揭示税收筹划的内在规律
离不开纳税成本的的分类研究
企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
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1、税款成本及其可控性分析
税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。
2、企业办税成本解析
办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问支出。
3、纳税风险成本及其类型
在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。
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（二）税收筹划内在规律——“两大学说”介绍
1、变量引进学说
所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进，就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有或改变原有的数值，从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化，达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。
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五类变量
1、纳税人的注册地点
2、纳税人的性质或组织形式
3、纳税人选择的行业
4、企业资产、设备是否是国产产品
5、企业选用什样的从业人员
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2、因素分析学说
因素，就是构成事物本质的成分，或者说是决定事物发展的原因或条件。因素分析，就是对那些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用，从而达到节税的目的。
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五大因素
1、特定税收政策因素
2、税收优惠政策因素
3、税制要素
4、计算公式中的内嵌因素
5、组织形式因素
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变量引进法和因素分析法“两大学说”之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要体现出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。
3、税收筹划“两大学说”的互相转换
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