无形资产实质性程序.doc

无形资产实质性程序
被审计单位：鄂尔多斯市双岭水泥有限责任公司 　 　　 索引号： 　 　 ＺU　 　 　 　　 　
项目: 　　 无形资产　 　 　　　　 　 财务报表截止日/日期：2013。12。3１　 　 　 　　
编制： 　　 　 　 　 　　 　 　　 　复核：　 　 　 　　
日期： 　 　　 　 　 　　　 　 　　 　　　　　 　 日期:　 　　 　 　　
第一部分　 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
Ａ． 资产负债表中记录的无形资产是存在的.
√
B．　所有应当记录的无形资产均已记录。
√
Ｃ． 记录的无形资产由被审计单位用有货控制。
√
Ｄ。 无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，
√
与之相关的计价调整已恰当记录。
E. 无形资产已按照企业会计准则的规定在财
　 务报表中作出恰当的列报和披露。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
索引号
Ｄ
获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细
　 账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报
　表数核对是否相符.
ZＵ２
AC
检查无形资产的权属证书原件、非专利技术持有和保密状况等，并获
　 取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成
内容、计价依据、使用状况和受益权限，确定无形资产是否存在，并
　 由被审计单位拥有或控制.
ABCD
检查无形资产的增加：
检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账,并检
　 查确认价值是否公允,交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否
有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。
对自行研发取得,购入或接受捐赠的无形资产,检查其原始凭证,
确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、注册及变更
　 登记的批准文件和有效期)；会计处理是否正确。
对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等
　 　资料,确认其计价和会计处理是否正确.
检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用
　　 权相关的会计处理是否正确。
ABＤ
检查无形资产资产的减少：
取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。
检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物
，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上
　 　自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别
　 进行摊销和计提折旧。
当土地使用权用于出租或增值目的时,检查其是否转为投资性房地