政府会计监管问题研究.pdf

沈阳工业大学
硕士学位论文
政府会计监管问题研究
姓名:张力威
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:梁杰
20050316
摘要多新问题。主要存在的问题有:一是政府会计监管部门存在着多头监管、指责不清的问政府会计监管这一提法是一个新概念却又是一个老话题,对于会计信息的治理工作政府部门一直以来都是坚定的主力军,但随着我国市场化改革的实施,使政府面临了许题:二是政府会计手段多靠行政、少有民事;三是对会计人员的监管多依靠限制的手段。而没有过多的考虑从保护会计人员利益的角度思考问题:最后,对政府会计监管工作的评价方面没有合理有效的评价机制,造成无法对监管部门的监管效果做出正确的判断。鉴于此,本文选择了政府会计监管的相关问题作为研究的对象,主要是依靠规范研究的手段,侧重对政府会计监管主体的责任细化及监管效果的评价方面进行研究。全文共分为六个部分:第一部分为绪论,主要概括了论文的选题的目的、选题的依据、研究的思路和研究的方法。第二部分介绍了政府会计监管的经济学基础知识,主要以公共利益论、捕获论、经济监管论和程序论作为理论依据,对政府会计监管问题进行分析。第三部分介绍了西方主要国家政府会计监管主体责任细化及对我国的启示,主要是对美国、英国及日本这三个国家的对比分析,以期对我国在改进政府会计监管主体工作方面有所帮助。第四部分是本文研究的重点部分,主要介绍了政府会计监管主体的责任细化,涉及了立法和执法两个层面,执法层面主要包括对财政部门、证监会、审计部门和工商税务部门责任的细化分析,并重新构建了它们的责任关系,同时对政府会计监管主体与非政府会计监管主体之间的协调工作进行了分析。第五部分是对政府会计监管的经济学评价,主要是从经济学的角度进行了分析,并设计出了政府会计监管效果与法律对监管工作约束的行为函数。最后一部分是结论,总结了本文的研究成果、现实意义,并分析了研究的局限性及今后的研究方向。关键词:政府会计监管责任细化效果评价沈阳工业大学硕士学位论文
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髀选题目的和依据人类社会历史的演进告诉我们,市场经济的建立完善,标志着一个国家或地区经济发展的程度,而会计市场失灵却严重地影响了市场经济的健康发展,尤其是近几年我国经济生活中出现了严重的会计信息失真现象,导致会计工作秩序混乱,困扰了社会主义市场经济的健康运行,会计监管问题因此引起了人们广泛地重视。会计监管制度并不是随着股份公司的产生而产生的,直到世纪年代才逐步建立起来,这一演变过程的背后是经济学由古典经济学向凯恩斯经济学转化的革命。古典经济学的政府不干预由于无法对年开始持续多年的经济大萧条做出合理的解释,使人们对其产生了怀疑,面对危机,凯恩斯经济学提出了有效的对策,认为政府通过适当的干预,可以保证高的国民产出和就业水平,政府干预可以促进效率或促进平等,由于公共产品、外部经济和信息的不对称等原因的存在,市场会产生自身无法克服的障碍,产生市场失灵,即会计信息生产的数量和质量达不到社会最佳量【俊U凸ü不雇ü洳蓟峒菩畔⑴侗准、会计准则、审计准则等,对会计信息加工、审计及披露行为进行约束。可以保证会计信息供给、遏制会计舞弊和审计失责现象,提高资源配置效率,维护市场公平【,由此会计监管制度逐步得以建立和完善。从历史上看,会计信息的生成与披露,是由会计所处的社会经济环境和企业组织发展所决定的【俊T诠ひ蹈锩郧埃笠档淖式鹬饕@丛从谄笠的诓炕郏虼嘶峒菩畔被认为是企业内部的事项,社会上流行的观点是“不干涉主义”,政府对工商企业采取放任态度。随着工业革命的发展,由于技术迅速变化,企业内部资金来源远远无法满足企业生产经营规模日益扩大的需要,外部资金来源显得越来越重要,特别是股份公司出现导致的所有权与经营权的分离,使~些与企业有关的利益相关者不断出现,广大的利益相关者越来越多地想了解关于企业的会计信息。在这样一种环境下,公司保密被认为是反社会的,公开会计信息能满足利益相关者的需要并促进资本的有效配置】。在众多的利益相关者中,政府负担着社会管理者和投资者的双重身份,从社会管理者的角度,政府各种经济政策的制订、各种管制行为的行使都离不开会计信息的支持:从投资者的沈阳荡笱О宦畚
角度,与其他的投资者一样,其投资政策也离不开对于会计信息的依赖。本文主要是从政府作为社会管理者的角度,研究会计监管的问题的,但我们同时必须弄清楚的一点是即使政府也并不能完全防止会计造假案件的发生。从“监管”的本意来看,具有监视管理,也即检查、督促、控制之含义。会计监管是指通过会计检查、督促、控制等手段,对企事业单位的经济活动过程及其结果进行监督管理。具体包括两层含义:一是会计人员及其工作对企事业单