财政学讲义第五章 转移性支出.doc

第五章转移性支出
本章分三节讲授,主要教学内容如下:
社会保障支出
社会保障制度与社会保障支出
社会保障制度的模式、功能与经济效应
我国社会保障制度的改革和社会保障支出管理的完善
财政补贴支出
财政补贴支出的性质与分类
财政补贴支出的社会经济作用
我国财政补贴制度的状况及改革
税式支出
税式支出的概念与特征
税式支出的基本形式及其社会经济影响
税式支出的预算控制(可略)
本章的教学要求
掌握社会保障的概念和社会保障制度体系的主要内容,理解市场经济体制下
建立社会保障制度的客观必要性
理解现代社会保障制度所具有的基本功能及其社会经济影响
弄清社会保障制度运行与财政的关系以及现代社会保障的资金来源及筹资
模式
了解我国社会保障制度的发展,弄清我国传统社会保障制度存在的主要问
题,理解深化我国社会保障制度改革的基本思路
掌握财政补贴支出的概念及其正、负两个方面的社会经济影响
了解我国财政补贴制度的基本内容,理解我国财政补贴制度改革的主要设想
掌握税式支出的概念,弄清税式支出的基本形式及其社会经济影响
第五章转移性支出
在第三章已经介绍,转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和公债利息支出,其中,补助支出不仅在转移性支出中所占份额最大,而且其所产生的社会经济影响也最为重要。基于这一原因,本章着重阐述补助支出的基本原理、基础知识和有关制度与政策问题。
从财政实践上考察,各国政府安排的补助支出尽管具体项目不完全相同,但根据各项补助支出与市场上的相对价格结构的不同关系,都可以被区分为社会保障支出与财政补贴支出。其中,社会保障支出包括那些与市场相对价格结构基本没有联系或联系不密切,因而其变动也不影响相对价格结构的补助支出;而财政补贴支出则包括那些与相对价格结构关系密切,因而其变动将导致相对价格结构发生相应变化的补助支出。
转移性支出除了上述直接的转移性支出外,还有一类间接的转移性支出,即以减税、免税等各种税收优惠待遇为表现形式的税式支出,这种支出通常看作财政补贴支出。基于此,本章分三节依次阐述和分析社会保障支出、财政补贴支出、税式支出的基本理论与现实问题。
第一节社会保障支出

一、社会保障制度与社会保障支出
社会保障支出是和政府承担社会保障职责紧密联系在一起的。正因如此,我们在介绍社会保障支出的主要内容之前,首先需要阐明政府承担社会保障职责的客观必要性。
(一)建立社会保障制度的客观必然性
现代意义上的社会保障(Social Security),通常是指政府依据国家的有关法律法规,为了保证由于丧失或者没有劳动能力、失业以及遭遇其它不幸事故而面临经济困难的社会成员的基本生活而采取的各种措施。
理解社会保障概念应把握以下三个要点:
以保证遇到经济困难的社会成员的基本物质生活为主要目的;
国家通过立法的方式由政府组织实施或参与实施;
主要以收入补助的形式提供扶助,同时也以实物或服务形式提供帮助。
虽然社会保障一词直到1935年美国颁布实施《社会保障法》时才首次出现,但是中外有关社会保障的思想主张和实践活动却早已有之。从思想主张上看,我国古代思想家孔子就提出了“老有所终、幼有所长、壮有所用、鳏寡孤独废疾者皆有所养”的大同社会理想,西方社会的思想家和宗教创始人也提出了类似的遗训。从实践上看,中外历史上都有由宗教团体、官方机构开展的慈善和救济活动。我国古代统治者很早就开始了救灾济贫活动并一直延续下来,其中最富特色的两种救灾济贫方式是建立仓储后备和以工代赈;在西方国家的历史上,不仅宗教团体与慈善机构从事多种慈善活动,官方介入救灾济贫活动的事例亦非罕见,如早在6世纪的罗马城邦社会,城邦的市政当局就曾经使用公款和捐款购买谷物,用以无偿分发给丧失劳动能力的人和阵亡将士的遗属。
然而,中外历史上由官方参与开展的救灾济贫活动,往往只是统治者出于稳定社会的需要而向人们施予的一种恩惠,而且大多属于临时性措施。这种状况直到生产的社会化和市场经济发展到一定水平时才发生改变。
实际上,当发生工业革命以及市场经济得到相当发展之后,以政府承担主要职责的社会保障制度才真正形成。所谓社会保障制度(Social Security System)就是由法律规定了的、按照某种确定的规则经常实施的社会保障措施或政策体系。
为什么直到社会化大生产和市场经济发展到一定水平后才形成社会保障制度?其中的客观必然性何在呢?
概括地说,在社会化大生产和市场经济条件下,之所以必须建立社会保障制度,主要原因有三:
其一,人们面临着多种可能因此陷入生存困难的风险;
其二,在社会化大生产的条件下,人类已构成一个彼此依存、相互依赖的社会;
其三,在市场经济条件下,仅仅依靠传统的方式已不足以防范和化解人们面临的生存风险